Initiation à la comptabilité

Résumé du document

Avant d'obtenir un bilan et un compte de résultat, il faut au quotidien enregistrer les
opérations courantes. Chaque facture d'achat ou de vente, chaque bon de caisse, chaque
opération bancaire… doivent être enregistrées.
Le point de départ sont les écritures sur des journaux comptables.
Dans la majorité des cas, on doit tenir les journaux comptables suivants :

un journal des achats : pour l'enregistrement des achats (achats de
marchandises et autres charges.

Un journal des ventes : pour l'enregistrement de toutes les ventes et
prestations de services

un journal de caisse : paiement ou règlement en espèces, et virements internes
(banque à la caisse et réciproquement)

un journal de banque : paiement par chèque, par carte bleue ou par effet de
commerce, prélèvements, virements, encaissements par chèque, par carte bleue,
par effets de commerce)

un journal des effets à payer : il concerne les fournisseurs que l'on règle par
effet de commerce

un journal des effets à recevoir : il concerne les clients qui règlent par effet
de commerce

un journal des salaires : concerne les salaires et toutes les charges sociales de
l'entreprise

un journal des opérations diverses : ce journal regroupe les opérations
d'inventaire ou de fin d'année (les amortissements, les provisions, les variations
de stocks) et les régularisations diverses.

Extraits

[...] Les durées usuelles d'amortissement sont : Pour les frais d'établissement : 5 ans Les constructions de 20 à 50 ans Les installations techniques de 5 à 10 ans Agencements et aménagements de 5 à 10 ans Matériel de transport de 4 à 5 ans Matériel de bureau et mobilier de 5 à 10 ans. Important : le calcul de l'amortissement s'effectue au moment de l'acquisition ou de la mise en service. Si nous achetons par exemple un ordinateur le 2 juillet 2007, et que nous le mettons en service seulement le 17 juillet, le calcul de l'amortissement commencera réellement le 17 juillet (date de mise en service). Si l'ordinateur avait été mis en service dès le jour d'achat, c'est-à-dire le 2 juillet, le calcul de l'amortissement aurait commencé le 2 juillet 2007. [...]

[...] Elle doit obligatoirement comporter les mentions suivantes : Noms et adresses du vendeur et de l'acheteur Forme juridique de l'entreprise et capital social du vendeur Numéro d'immatriculation du vendeur au registre du commerce Numéro d'identification intracommunautaire en cas de vente dans un pays de l'Union Européenne Eventuellement l'option exercée en matière de TVA (par exemple TVA acquittée sur les débits Dénomination précise des produits vendus Quantité et prix unitaires hors taxe des produits vendus Taux de TVA applicable à chaque produit ou service Montant total hors taxes Montant de la TVA Montant total taxes comprises Date de règlement Eventuellement les conditions d'escompte. Le principe : seule la facture est enregistrée en comptabilité (qu'elle soit réglée ou non), à la date de facturation. Concernant le devis, le bon de commande ou le bon de livraison : ce sont des documents non comptables ils ne s'enregistrent pas. [...]

[...] Date le 30 avril de chaque année. En avril ; paiement du 1er acompte qui est égal à 25% de la taxe annuelle due au titre de l'année N-2 (exclure la TVA déductible sur immobilisations). En juillet ; paiement du 2ème acompte qui est égal à 25% de la taxe annuelle due au titre de l'année N-1 (exclure la TVA déductible sur immobilisations) En octobre ; paiement du 3ème acompte qui est égal à 25% de la taxe annuelle due au titre de l'année N-1 (exclure la TVA déductible sur immobilisations). [...]

[...] Tout encaissement par la banque ou par la caisse se fait au débit du compte 512 ou 53. Exemple du compte banque : Débit 512 Banque Crédit achats marchandises le 7/03/ paiement facture le 09/03/ prélèvement électricité le 10/03/ Solde débiteur Solde au 01/03/ Reçu cheque le 06/03/ Reçu virement le 08/03/ Total Si le débit est supérieur au crédit, alors on dit que l'on a un solde débiteur. Si le crédit est supérieur au débit, alors on dit que l'on a un solde créditeur. [...]

[...] Si vous reprenez, l'exemple du bilan, vous remarquez que l'actif possède 3 colonnes : La colonne brut ici ce sera le montant de l'achat La colonne amortissements et provisions dans laquelle va apparaître le montant de l'amortissement de 2007 La colonne nette égale au montant brut diminué des amortissements. Exemple : notre photocopieuse achetée HT En 2007 : Extrait du compte de résultat Charges . Dotations amortissements Résultat Produits Extrait du compte de bilan ACTIF Valeur brute Immobilisations Mobilier bureau BILAN AU 31/12/2007 Amortissements Valeur nette PASSIF En 2008 Date 31/12/2008 31/12/2008 des comptes Intitulés des comptes 681 Dotations aux amortissements provisions 281 Amortissements immos.corporelles Débit Crédit 70 Extrait du compte de résultat Charges . Dotations amortissements Résultat . [...]