La révision des comptes en milieu informatique

Résumé du document

Les résultats de l'évaluation du contrôle interne ont une importance considérable sur l'étendue des travaux de révision :

- contrôle interne fiable : les procédures de vérification seront réduites ;
- contrôle interne déficient : les procédures de révision seront conçues afin de permettre néanmoins l'expression d'une opinion mais les contrôles à opérer devront être plus importants.

Le réviseur cherche en effet à se prémunir contre deux risques :

- l'existence d'erreurs significatives dans le processus d'élaboration des états financiers,
- la non-détection de ces erreurs par l'examen du processus.

Le réviseur se fonde :

- sur l'étude du contrôle interne pour se prémunir du premier risque,
- sur des procédures particulières de vérification pour réduire le second risque.
(...)

Extraits

[...] Lors de sa mission, l'expert-comptable peut, en accord avec l'entreprise, se servir des programmes utilitaires existant sur place ou disposer de ses propres programmes utilitaires. les logiciels spécifiques Ce sont des programmes réalisés pour effectuer des taches de révision dans l'entreprise concernée leur préparation peut être assurée : -par le réviseur, -Par le client, sous contrôle du réviseur, -Par des spécialistes en informatique au service du réviseur 9 (III) les progiciels d'aide à la révision Ce sont des programmes informatiques d'application générale destinés à exécuter certaines fonctions de traitement des données parmi lesquelles : - lecture de fichiers, - sélection d'informations, - comparaison d'informations, - exécution de calculs, - impression états sous la forme spécifiée par le réviseur les jeux d'essai les techniques de jeux d'essai mettent en œuvre des procédures de contrôle consistant à introduire des données (par exemple : un échantillon opérations) dans le système informatique d'une entreprise et à comparer les résultats obtenus avec les résultats attendus. [...]

[...] (mention de l'organe compétent) (Assemblée Générale), nous vous présentons notre rapport relatif à l'exercice clos (la date de clôture des comptes, généralement le 31 sur : - le contrôle des comptes annuels de la société X (nom de la société). tels qu'ils sont joints au présent rapport, - les vérifications spécifiques et les informations prévues par la loi. Les comptes annuels ont été arrêtés par (mention de l'organe compétent) le conseil d'administration. Il nous appartient, sur la base de notre audit, d'exprimer une opinion sur ces comptes. [...]

[...] Un audit consiste à examiner, par sondages, les éléments probants justifiant les données contenues dans ces comptes. Il consiste également à apprécier les principes comptables suivis et les estimations significatives retenues pour l'arrêté des comptes et à apprécier leur présentation d'ensemble. Nous estimons que nos contrôles fournissent une base raisonnable à l'opinion exprimée ci-après. Nous certifions que les comptes annuels sont réguliers et sincères et donnent une image fidèle du résultat des opérations de l'exercice écoulé ainsi que de la situation financière et du patrimoine de la société à la fin de cet exercice. [...]

[...] - de factures selon la date de comptabilisation, - d'articles en stock. Contrôles d'antériorité. Contrôle des calculs Contrôle des opérations arithmétiques. Exemple : calcul des amortissements, du total de la balance, du total des stocks ou de la provision pour hausse des prix. (III) Rapprochement de fichiers Rapprochement des données comparables figurant dans plusieurs fichiers. Exemple : rapprochement des données du personnel et du fichier paie d'un mois donné Comparaisons dans le temps Comparaison d'une période sur l'autre (procédure d'examen analytique) pour identifier des fluctuations ou des éléments inhabituels. [...]

[...] Examen général des différentes techniques de contrôle Introduction II. Particularités de la révision en milieu informatique II.1 Particularités des traitements automatisés II Règles fixés par le droit comptable II Approche du réviseur II.2 Démarche du réviseur en milieu informatisé II Au niveau de la prise de connaissance II au niveau de l'examen et de l'appréciation du contrôle interne II Prise de connaissance détaillée du milieu informatique II Contrôles généraux informatiques II Contrôles d'applications informatisées II Au niveau des éléments de contrôle II.3 Techniques de contrôle assisté par ordinateur (TCAO) II Moyens possibles les programmes utilitaires les logiciels spécifiques (III) les progiciels d'aide à la révision les jeux d'essai l'utilisation de la micro-informatique II Exemples de traitements II Méthodologie des TCAO II Démarche du réviseur II Contrôle de la mise en œuvre des TCAO 1 III. [...]