Référentiel de gestion de la trésorerie et du financement "P6" (BTS CGO, DUT GEA, DCG...)
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La trésorerie de l'entreprise est affectée par des flux financiers dont les principaux sont les encaissements réalisés sur les ventes et les décaissements résultant d'achats de biens, de services et d'immobilisations.
D'autres décaissements sont dus aux relations avec le personnel (paiement des salaires), les organismes sociaux (règlement des charges sociales) et l'État (paiement des impôts). Dans les relations avec des pays situés hors de la zone euro, les encaissements et décaissements sont soumis aux fluctuations des cours des devises (...)
Sommaire
I) Les flux de trésorerie
A. Les moyens de règlement immédiat B. Les moyens de règlement à crédit C. Les risques de paiement et de change
II) Les intérêts
A. Les principes de calcul B. Les intérêts simples C. Les intérêts composés
III) Les crédits bancaires et non bancaires
A. Les crédits bancaires B. Les crédits non bancaires
IV) Le choix d'un moyen de financement à court terme
A. Les composantes du coût d'un financement B. Les documents à fournir et les garanties à donner C. La négociation des conditions D. Le choix entre escompte et découvert
V) La gestion des excédents
A. Les différentes formes de placement B. Le choix d'un mode de placement C. La gestion de trésorerie de groupe D. La gestion journalière de la trésorerie
VI) La comptabilisation des opérations sur titre
A. L'entrée des titres dans le patrimoine B. Les revenus des titres C. L'évaluation des titres à la clôture de l'exercice D. Les cessions de titres
VII) La création d'une entreprise
A. Le choix de la structure juridique B. La comptabilisation de la création d'entreprise C. Les besoins de financement à la création de l'entreprise
VIII) L'évaluation de la valeur d'une entreprise
A. Les valeurs fondées sur le patrimoine B. Les valeurs fondées sur les flux financiers C. La valeur boursière d'une société cotée
IX) Le besoin de financer la croissance de l'entreprise
A. Le cycle d'exploitation et le besoin en fonds de roulement B. La méthode normative de détermination du besoin en fonds de roulement d'exploitation
X) L'analyse des flux de trésorerie de l'entreprise
A. La variation de trésorerie d'exploitation B. L'analyse des flux de trésorerie : le tableau de flux de l'ordre des experts-comptables
XI) Le financement externe
A. Les emprunts indivis B. Les contrats de crédit-bail mobilier C. Les subventions d'investissement
XII) Le financement par les associés
A. Les augmentations de capital B. Le coût du capital
XIII) Choix de financement et structure financière
A. La structure financière de l'entreprise B. La rentabilité économique et la rentabilité financière C. L'effet de levier financier
XIV) Le plan de financement
A. Le plan de financement et les prévisions financières B. Le modèle de plan de financement C. L'étude du contenu du tableau D. L'élaboration du plan de financement
XV) La situation financière dans l'annexe comptable
A. L'annexe et l'information comptable et financière B. La présentation et le contenu de l'annexe C. L'annexe relative au crédit-bail D. L'état des échéances des créances et des dettes à la clôture de l'exercice
I) Les flux de trésorerie
A. Les moyens de règlement immédiat B. Les moyens de règlement à crédit C. Les risques de paiement et de change
II) Les intérêts
A. Les principes de calcul B. Les intérêts simples C. Les intérêts composés
III) Les crédits bancaires et non bancaires
A. Les crédits bancaires B. Les crédits non bancaires
IV) Le choix d'un moyen de financement à court terme
A. Les composantes du coût d'un financement B. Les documents à fournir et les garanties à donner C. La négociation des conditions D. Le choix entre escompte et découvert
V) La gestion des excédents
A. Les différentes formes de placement B. Le choix d'un mode de placement C. La gestion de trésorerie de groupe D. La gestion journalière de la trésorerie
VI) La comptabilisation des opérations sur titre
A. L'entrée des titres dans le patrimoine B. Les revenus des titres C. L'évaluation des titres à la clôture de l'exercice D. Les cessions de titres
VII) La création d'une entreprise
A. Le choix de la structure juridique B. La comptabilisation de la création d'entreprise C. Les besoins de financement à la création de l'entreprise
VIII) L'évaluation de la valeur d'une entreprise
A. Les valeurs fondées sur le patrimoine B. Les valeurs fondées sur les flux financiers C. La valeur boursière d'une société cotée
IX) Le besoin de financer la croissance de l'entreprise
A. Le cycle d'exploitation et le besoin en fonds de roulement B. La méthode normative de détermination du besoin en fonds de roulement d'exploitation
X) L'analyse des flux de trésorerie de l'entreprise
A. La variation de trésorerie d'exploitation B. L'analyse des flux de trésorerie : le tableau de flux de l'ordre des experts-comptables
XI) Le financement externe
A. Les emprunts indivis B. Les contrats de crédit-bail mobilier C. Les subventions d'investissement
XII) Le financement par les associés
A. Les augmentations de capital B. Le coût du capital
XIII) Choix de financement et structure financière
A. La structure financière de l'entreprise B. La rentabilité économique et la rentabilité financière C. L'effet de levier financier
XIV) Le plan de financement
A. Le plan de financement et les prévisions financières B. Le modèle de plan de financement C. L'étude du contenu du tableau D. L'élaboration du plan de financement
XV) La situation financière dans l'annexe comptable
A. L'annexe et l'information comptable et financière B. La présentation et le contenu de l'annexe C. L'annexe relative au crédit-bail D. L'état des échéances des créances et des dettes à la clôture de l'exercice
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Extraits
[...] La dotation correspondante est une charge financière portée au débit du compte 6865 Dotations aux provisions pour risques et charges financiers. Exemple 1 : 1er décembre N : achats de marchandises pour D D = 1,50 31 décembre N : 1 D = 1,40 25 janvier N + 1 : règlement au fournisseur D = 1,25 Exemple 2 : 1er décembre N : achats de marchandises pour D D = 1,50 31 décembre N : 1 D = 1,60 25 janvier N + 1 : règlement au fournisseur D = 1,65 Au contraire des créances et dettes, les pertes et les gains sur les comptes de trésorerie en devises (banque et caisse) sont considérés comme définitifs à la clôture de l'exercice. [...]
[...] Les commissions liées aux effets de commerce Les commissions d'endos servent à rétribuer les services rendus par la banque. Elles sont calculées sur la valeur nominale de l'effet à partir de la date de valeur et en tenant compte du nombre de jours restant à courir jusqu'à l'échéance. Cette commission peut faire l'objet d'une négociation avec le banquier. Les commissions fixes concernent principalement la commission de manipulation dont le montant est plus bas pour les LCR magnétiques que pour les LCR papier. b. [...]
[...] La trésorerie à la clôture peut également être obtenue à partir du bilan de fin de période. C. Les atouts du tableau de flux de l'OEC L'ordre des experts-comptables s'est prononcé favorablement pour que le tableau de flux de trésorerie ne soit plus un document optionnel, mais un document de synthèse obligatoire. Les nombreux avantages reconnus à ce tableau expliquent cette décision. D. La présentation du tableau de flux de l'OEC a. Le tableau de flux b. Précisions de calcul pour certains postes du tableau de flux E. [...]
[...] IV L'état des échéances des créances et des dettes à la clôture de l'exercice L'obtention d'une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l'entreprise à la date de clôture exige de fournir dans l'annexe différentes informations significatives sous forme de tableaux. L'état des échéances des créances et des dettes à la clôture de l'exercice figure, à ce titre, dans la liste des tableaux prévue par le plan comptable général. A. La ventilation des créances et des dettes selon l'échéance Ce tableau échéancier permet de classer les créances et les dettes selon la durée restant à courir. [...]
[...] Si l'impôt futur à payer est positif, il prend le nom de fiscalité différée passif ; si les économies d'impôt futures sont supérieures à l'impôt à payer, le solde est une fiscalité différée actif. ANCC tenant compte de la fiscalité différée = ANCC Fiscalité différée passif ou ANCC + Fiscalité différée actif c. La valeur mathématique intrinsèque La valeur mathématique intrinsèque (Vmi) est le montant de l'ANCC par part sociale ou action. Elle peut être calculée avec prise en compte ou non de la fiscalité différée, ainsi qu'avant ou après affectation du résultat de l'exercice. II . [...]
