La gestion prévisionnelle et le pilotage budgétaire

Résumé du document

La gestion prévisionnelle (GP) vise essentiellement à une meilleure connaissance du futur dans le but de prendre les décisions en connaissance de cause. L'avenir envisagé peut être plus ou moins lointain.

1) Objectifs lointains
La GP vise un horizon relativement lointain qui peut être de l'ordre de 5 ans. Dans cette optique, la GP oblige l'entreprise à préciser sa politique générale et sa stratégie : nouveaux produits, nouveaux marchés, plans de recherches....

2) Objectifs immédiats
Il s'agit de préciser les données tactiques correspondantes de façon à permettre le fonctionnement de l'entreprise dans les conditions optimales et en respectant les données de la politique générale : organisation de la production, gestion des stocks, équilibre de trésorerie (...)

Extraits

[...] Beaucoup de logiciels de comptabilité proposent désormais des modules budgétaires plus ou moins complexes ( combinés ou non à la comptabilité analytique Ces budgets sont établis soit en quantité et en valeur ou uniquement en valeur. outils_logo_icd.gif Gestion prévisionnelle Ventilation par produit Cette analyse se fera par article ou par catégorie de produits. L'élément déterminant est ici l'étendue de la gamme. Si la gamme est peu étendue, il sera possible de présenter un document pour chaque produit particulier, sinon des regroupements seront effectués. [...]

[...] ) outils_logo_icd.gif Gestion prévisionnelle Les objectifs de vente Entre les résultats procurés par les outils de prévision et les budgets s'insère une phase volontariste. Si les responsables sont ambitieux et si l'entreprise dispose des moyens de satisfaire ces ambitions, les objectifs pourront être très différents de la simple reconduction du passé. C'est au cours de cette phase que l'entreprise doit se fixer un objectif en terme de part de marché De la prévision aux objectifs de vente outils_logo_icd.gif Prévisions économiques Ventes de la branche Moyens de l'entreprise Stratégie de l'entreprise Part de la firme Objectifs de ventes ( volontaristes ) Gestion prévisionnelle Les budgets Le budget des ventes et celui des coûts de distribution doivent être établis avec une certaine simultanéïté car il existe des liens de dépendance étroits entre eux. [...]

[...] Il faut donc prévoir les coûts avant que les biens ne soient produits. De même qu'un ménage ne devrait pas acquérir un véhicule sans en avoir prévu les charges d'exploitation afférentes pour savoir s'il sera en mesure de les supporter, une entreprise ne doit pas procéder à un investissement sans une étude prévisionnelle : charges d'exploitation, possibilité d'écoulement de la production, personnel compétent . outils_logo_icd.gif Gestion prévisionnelle Les objectifs de la gestion prévisionnelle La gestion prévisionnelle vise essentiellement à une meilleure connaissance du futur dans le but de prendre les décisions en connaissance de cause. [...]

[...] Dans ces conditions, il serait envisageable de réaliser le chiffre d'affaires prévisionnel et de vendre plus de produits que prévu tout en obtenant un bénéfice plus faible que celui qui était attendu. outils_logo_icd.gif Gestion prévisionnelle Exercice : Les renseignements suivants concernant le produit Alpha vous ont été communiqués : Travail à faire Calculer les marges sur ventes ( constatées et préétablies.) Calculer les écarts sur chiffre d'affaires, sur coût des produits vendus et sur marge Commenter outils_logo_icd.gif Eléments constatés Eléments préétablis Q PU ou CU Montant Q PU ou CU Montant Chiffre d'affaires Coût des produits vendus Gestion prévisionnelle Solution Malgré la progression du CA, la marge globale diminue. [...]

[...] Ex : Il se peut que les objectifs de CA soit atteints mais pas ceux de rentabilité parce que la composition des ventes n'a pas été celle qui était prévue et que les produits à faible marge se sont mieux vendus que ceux à marge élevée. Dans ce cas, il faut analyser la structure des ventes en liaison avec l'importance des produits par catégorie de marge sur coût variable. outils_logo_icd.gif Gestion prévisionnelle Exemple : ( Dans cet exemple, les quantités vendues sont considérées comme suffisamment homogènes pour être additionnées au niveau du calcul des écarts. [...]