Prévision et gestion budgétaire, mesure et analyse de la performance (processus 8&9)

Mohammed adlane b.

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Prévision et gestion budgétaire, mesure et analyse de la performance (processus 8&9)

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La corrélation et l'ajustement linéaires font partie des outils statistiques d'analyse et de prévision des ventes. Ils permettent de réduire l'incertitude du futur et de prendre les décisions les plus pertinentes. Ces outils sont fondés sur une analyse des données issues du passé. Ils sont mis en oeuvre à partir de l'hypothèse fondamentale que les événements passés se reproduisent dans le futur, toutes choses égales par ailleurs.

La corrélation linéaire établit une relation de dépendance entre le volume des ventes (y, variable expliquée) et une variable connue (x, variable explicative). Le coefficient de corrélation exprime l'intensité de la relation entre le volume des ventes (y) et une variable connue (x) qui peut être le prix, le montant des ventes d'un autre produit, le budget publicitaire, le temps, etc. La relation linéaire est de type y = ax + b (...)

Sommaire

I) La prévision des ventes, la corrélation et l'ajustement linéaires

A. La corrélation linéaire
B. L'ajustement linéaire

II) L'analyse des séries chronologiques

A. La tendance générale et le calcul des coefficients saisonniers
B. L'intérêt du calcul des coefficients saisonniers
C. L'utilisation de l'outil informatique pour la prévision

III) Les coûts préétablis

A. La présentation des coûts préétablis : coûts standard, coûts budgétés
B. Intérêt et limites des coûts préétablis

IV) La démarche budgétaire

A. Les différentes étapes de la procédure budgétaire
B. L'interdépendance des budgets

V) L'établissement du budget de production

A. La technique d'optimisation du programme de production
B. La construction du budget de production

VI) La gestion des approvisionnements et des stocks

A. Les politiques traditionnelles d'approvisionnement
B. Les modèles d'optimisation des quantités
C. La budgétisation des approvisionnements

VII) L'élaboration du budget de trésorerie et des documents prévisionnels de synthèse

A. Le budget et le plan de trésorerie
B. L'élaboration des documents prévisionnels de synthèse

VIII) Les processus de pilotage de la performance externe de l'entreprise

A. L'analyse du résultat économique et financier de l'entreprise
B. L'analyse du risque d'exploitation et du risque financier et la performance sociale de l'entreprise

IX) Les différentes approches de la performance interne

A. La performance dans l'organisation : les analyses d'écarts et le tableau de bord
B. La performance à l'intérieur d'un groupe : les prix de cession interne
C. La performance en référence au marché : le coût cible ou coût objectif

X) Le contrôle budgétaire des coûts de production

A. Le traitement des écarts sur charges directes variables de production
B. Le traitement des écarts sur charges indirectes de production
C. L'intérêt et les limites du contrôle budgétaire des coûts de production

XI) Le contrôle budgétaire des ventes

A. Le contrôle budgétaire du chiffre d'affaires
B. Le contrôle budgétaire de la marge ou du résultat

XII) Les tableaux de bord et la remontée des comptes

A. Les tableaux de bord
B. La remontée des comptes ou reporting

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Extraits

[...] La marge prévue sur coûts préétablis s'obtient ainsi : Marge unitaire préétablie (Mup) = prix unitaire de vente préétabli Cp. Marge prévue sur coûts préétablis = Marge unitaire préétablie (Mup) Qp ou bien Mp = (Pp Cp) Qp. Enfin, l'écart de marges sur coûts préétablis s'obtient par le calcul suivant : Em = Mr Mp Ou encore Em = Mr Mp = (Pr Cp) Qr (Pp Cp) Qp = Mur Qr Mup Qp. Cette expression est aussi égale à : = Mup Qr + Mur Qr Mup Qp Mup Qr = (Qr Qp) Mup + (Mur Mup) Qr L'expression (Qr Qp) Mup désigne l'écart sur quantités vendues et l'expression (Mur Mup) Qr l'écart sur marge unitaire ou l'écart sur prix unitaire de vente. [...]

[...] Le chef de service souhaite établir les prévisions de ventes pour la période du 1er juillet N au 31 décembre N + soit pour les trimestres de rang 7 à 12, compte tenu des informations disponibles La représentation graphique des données observées fournit une courbe de type y = b ax Il faut transformer les données de manière à obtenir un ajustement linéaire en posant : log y = log b + x log a. Cette équation peut prendre la forme suivante : Y = Ax + B. Avec : Y = log y ; A = log a et B = log b. Le tableau suivant permet de déterminer les valeurs des paramètres A et B. En posant A = log l'utilisation de la fonction inverse de log permet d'obtenir la valeur de a. En effet, a = 10A d'où la valeur suivante de a : a = = 1,307. [...]

[...] Dans le cas contraire, d'autres méthodes (programmation linéaire, etc.) sont utilisées. Exemple : la société Excom fabrique trois familles d'ordinateurs de poche référencés Exap, Exil et Exam à partir de composants électroniques considérés comme facteurs rares. La société dispose d'un stock de composants. La demande potentielle et les marges sur coût variable attendues pour chacun des produits sont résumées dans le tableau ci-après. Les dirigeants s'interrogent sur la répartition du programme de production optimal. Les ateliers de fabrication vont produire en priorité les articles qui dégagent la plus forte marge sur coût variable par composant utilisé. [...]

[...] Par convention, on admet que : Un écart global sur coûts des matières peut être mis en évidence. Il est déterminé par la différence entre le coût réel de la production constatée et le coût préétabli de la production constatée. Le coût réel de la production constatée correspond au coût de production habituellement calculé par la comptabilité de gestion à la fin de la période de calcul des coûts. Le coût préétabli de la production constatée est déterminé sur la base des données préétablies ajustées à la production constatée. [...]

[...] Pour le mois de juin le service commercial dispose des renseignements suivants : L'écart sur chiffre d'affaires ressort à Cet écart défavorable est dû au fait que la société n'a vendu que bouteilles d'encre au prix unitaire de 7 alors qu'elle en prévoyait unités à 6,50 L'analyse de l'écart permettra de mieux en cerner les différentes causes. L'analyse de l'écart constaté sur chiffre d'affaires permet de mettre en évidence un écart sur prix et un écart sur quantités vendues. L'écart sur prix s'obtient par le calcul suivant : Ep = (Pr Pp) Qr = 6,50) = + Il s'agit d'un écart favorable car le prix de vente réel est supérieur au prix de vente attendu. [...]

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