Le contrôle de gestion - publié le 16/01/2009

Résumé du document

Fiche de révision niveau Licence sur le contrôle de gestion.

Extraits

[...] Tout budget à un horizon (durée globale) et une périodicité (découpage de l'horizon). II Les différents budgets nécessaires à l'élaboration du budget de trésorerie Ponctuellement, des opérations de financement (emprunt, augmentation du capita) ou d'investissement (achat de marchandises) auront un impact sur les budgets. Recette sur vente: Montant des ventes réparties sur la période Attention, aux dates d'encaissements. Dépense sur vente: Montant des achats de matières premières ou marchandises réparties sur la période (-).Attention, aux dates d'encaissements. Autres charges: C'est le fourre tout !!(Salaire, cotisations etc). [...]

[...] Explications des différents écarts: Toujours commencer un commentaire par l'écart global qui résume la situation finale exacte de l'entreprise. L'écart global favorable a pour principale raison, l'écart sur . De plus, un autre écart est , ce qui confirme cet écart. Mais, un dernier écart vient ternir (diminuer)[ou améliorer l'image de] l'écart global, l'écart . L'écart global est favorable (noté valeur), cela signifie que le résultat réel est supérieur (meilleur) que le résultat prévu. L'écart sur prix est favorable (noté valeur), cela signifie que le prix réel a été supérieur au prix prévisionnel. [...]

[...] Cette production va servir de référence: production standard (Ps). ATTENTION, cette quantité n'est pas un maximum c'est une norme. Activité standard: Cette activité n'intervient que pour les centres d'analyses (Charges indirectes). Cette activité représente l'activité théorique du centre: Activité Standard = Rendement Standard x Production Standard (Ps). Résumé: La production réelle: Cette production représente la production constatée d'une période, c'est une donnée de l'énoncé: Pr. L'activité réelle: Cette activité représente l'activité réellement consommée (nombre Activité réelle = Rendement Réel x Production Réelle (Pr). [...]

[...] Un écart favorable montre que l'activité réelle ayant été supérieure à l'activité prévue, les coûts fixes se répartissent sur un plus grand nombre d'unité d'œuvre ce qui génère un gain virtuel au niveau des charges fixe. Un écart défavorable montre le coût de la sous activité. Ce gain est virtuel parce qu'en principe le montant des charges fixes ne pourra pas être diminué (on ne payera pas moins au final). Ecart de rendement: CpAr CpAsapr o Ecart favorable si négatif Explication: Cet écart permet de voir si le rendement réel du centre d'analyse est meilleur (écart favorable) ou moins bon (écart défavorable) que le rendement prévu. [...]

[...] Analyse pour plusieurs produits: Les 4 sous écarts sont: Ecart sur prix de vente: 𝐸 𝑝 = (Pr Pp) Qr o Ecart favorable si positif Ecart sur taux de composition: 𝐸 𝑇𝐶 = (TCr Tcp) x VTr x Mp o Ecart favorable si positif Ecart sur quantité (ou sur volume): 𝐸 𝑞 = 𝐸 𝑣 = = (VTr VTP) x TCP x Mp o Ecart favorable si positif Ecart sur coût des ventes réelles: 𝐸 𝑐 = (Cr Qr o Ecart favorable si négatif (Il fonctionne à l'envers) Ecart global = 𝑬 𝒑 + 𝑬 𝑻𝑪 + 𝑬 𝒗 𝑬 𝒄 Avec: Pr = Prix de vente unitaire réel Qr = Quantité réelle Cr = Coût unitaire réel TCr = Taux de Composition réel VTr = Vente totale réelle pour l'ensemble des produits Pp = Prix de vente unitaire prévisionnel Qp = Quantité prévisionnel Cp = Coût unitaire prévisionnel TCp = Taux de composition prévisionnel VTp = Vente totale prévisionnelle pour l'ensemble des produits Mp = Pp Cp = Marge unitaire prévisionnel Pour l'écart sur la composition des ventes, il faut de la répartition des ventes selon les produits car les produits n'ont pas touts les mêmes marges unitaire et donc participe plus ou moins fortement à la réalisation de la marge totale. Explications des différents écarts: Toujours commencer un commentaire par l'écart global qui résume la situation finale exacte de l'entreprise. L'écart global favorable a pour principale raison, l'écart sur . De plus, un (ou même deux) autre écart est , ce qui confirme cet écart. Mais, un dernier écart vient ternir (diminuer)[ou améliorer l'image de] l'écart global, l'écart . L'écart global est favorable (noté valeur), cela signifie que le résultat réel est supérieur (meilleur) que le résultat prévu. [...]