La gestion budgétaire de l'unité commerciale

Résumé du document

Quand les prévisions ont été établies, la direction doit ensuite construire des budgets qui permettront aux responsables de suivre leurs réalisations. Ces budgets sont des tableaux qui déterminent les prévisions par période des recettes et des dépenses concernant un programme d'activités relatif à une fonction de l'unité commerciale. On répartit ainsi les ventes, les charges, les investissements et la trésorerie pour l'année en tenant compte des incidences saisonnières et des décalages liés aux conditions de paiement négociées avec les partenaires (...)

Extraits

[...] La budgétisation des achats et du stock A. Le budget des matières consommables Le budget des ventes déterminé, le responsable va ensuite y associer le budget des approvisionnements en matières premières, fournitures, produits finis nécessaires à leur réalisation. Exemples Le papier d'emballage pour les rayons frais, la mercerie pour le rayon textile B. Le budget des achats À partir des prévisions des charges, il faut ensuite répartir le budget d'achat global de l'unité commerciale par centres de profit. La difficulté consiste à ventiler le budget d'achat entre des centres de profit qui disposent de taux de marque et de coefficients de rotation de stock différents, de périodes de vente saisonnières spécifiques, de délais de livraison plus ou moins longs, d'offres de remises quantitatives particulières On peut s'appuyer sur la méthode de gestion des stocks par la quantité économique (Wilson) pour répartir les périodes d'approvisionnement, ou calculer pour chaque période les achats en tenant compte de la rotation des stocks souhaitée et du stock final prévisionnel de la période précédente. [...]

[...] La démarche budgétaire A. L'articulation des budgets La direction générale établit un budget général et des budgets intermédiaires : un budget des ventes, un budget des achats, un budget des charges, un budget de trésorerie B. La responsabilité des budgets Chaque responsable se voit assigner un budget des ventes, des achats, des stocks, de marge, de démarque, de frais directs. Chaque unité commerciale devient une unité budgétaire Les budgets sont arrêtés après négociation de chaque responsable avec son supérieur hiérarchique, l'agrégation de tous les budgets négociés constituant le budget général. [...]

[...] Le budget des autres charges Les charges prévisionnelles seront également réparties entre les centres de profit de l'unité commerciale. On affectera uniquement les charges directes respectivement à chaque centre, les autres charges indirectes imputées selon des clés de répartition n'étant pas sous la responsabilité du responsable du centre. Exemple Les charges de personnel et les charges s'y afférant sont affectées à chaque rayon selon le nombre de salariés rattaché au rayon. On y adjoindra éventuellement les commissions des vendeurs. V. [...]

[...] À la consommation finale du produit ou du service, la taxe sur le prix de vente est égale à la somme des montants de TVA intermédiaires acquittés sur la valeur ajoutée par chacun des opérateurs. La valeur ajoutée est égale à la différence entre la production de l'unité commerciale et les consommations en provenance des tiers, c'est-à-dire des autres entreprises. En effet, l'entreprise achète à des fournisseurs des matières premières, des marchandises et des services qu'elle transforme ou revend en l'état à ses clients. Par son activité, elle ajoute de la valeur au montant de ses achats. C'est sur cette différence de valeur que l'unité commerciale calcule la TVA qu'elle doit verser à l'État. [...]

[...] De la fiabilité des prévisions pour les périodes futures dépendra la fréquence de leur actualisation. Cependant, il est difficile de tout prévoir car l'activité de l'unité commerciale subit des fluctuations au cours de l'année : événements conjoncturels, réalisation d'opérations à caractère exceptionnel, erreurs d'appréciation, décalages accidentels dans les encaissements et les décaissements. Il est fréquent d'actualiser les budgets période par période et de reconsidérer la responsabilité de chacun dans la réalisation de nouveaux objectifs. Ainsi, on pourra orienter les vendeurs vers certaines familles de produits en retard sur les objectifs ou dynamiser les ventes par des opérations promotionnelles, affecter la force de vente vers des rayons plus en difficulté. [...]