Le format des états financiers

Thèmes abordés

Flux de trésorerie, trésorerie, tableau de financement, état financier, charges financières, dividendes, équivalents de trésorerie

Résumé du document

Le tableau des flux de trésorerie est, comme son nom l'indique, un tableau détaillant l'ensemble des mouvements affectant la trésorerie d'une entreprise au cours d'un exercice donné. Il permet de distinguer les flux se rapportant à l'exploitation, aux investissements et aux financements.
Alors que le tableau de financement reste le tableau préconisé par le PCG, les normes internationales, quant à elles, recommandent d'établir un « tableau de flux de trésorerie » (TFT).
On distingue alors deux types de TFT :
- « Le tableau de l'ordre des experts-comptables »
- « Le tableau de la centrale de bilans de la Banque de France »

Extraits

[...] Dans le premier tableau, on distinguera « le flux net de trésorerie généré par l'activité », « le flux de trésorerie lié aux opérations d'investissement » puis le « flux de trésorerie lié aux opérations de financement » alors que dans le second tableau on retrouvera le « flux de trésorerie interne », le « flux lié à l'investissement » puis le « flux lié au financement ». Comment sont traitées les charges financières ? - Le tableau de flux de l'OEC peut se construire de deux manières différentes : soit à partir du résultat net (option soit à partir du résultat d'exploitation (option 2). [...]

[...] L'OEC considère donc que les dividendes sont à rattacher à la politique de financement de l'entreprise alors que la CBBF considère ces derniers comme étant rattachés directement à l'activité de l'entreprise. Comment sont définis les « équivalents de trésorerie » ? Selon la norme IAS « les équivalents de trésorerie sont considérés comme étant des placements à court terme, liquides, facilement convertibles en un montant connu et dont le risque de changement de valeur est négligeable ». L'objectif d'une telle détention doit être de subvenir à des besoins de trésorerie à court terme. Dans le cas contraire, il ne s'agit plus d'équivalents de trésorerie mais d'investissements. [...]

[...] - Le tableau de flux de la CBBF se rapproche, quant à lui, de la première option prévue par l'OEC. En effet, les intérêts décaissés (charges financières) sont retranchés du « flux de trésorerie d'exploitation » pour laisser apparaître le « flux de trésorerie interne ». Dans les deux cas les charges financières sont donc considérées comme faisant partie intégrante de l'activité courante de l'entreprise. Comment sont traités les dividendes ? - Qu'il s'agisse de l'option 1 ou 2 du tableau de l'OEC, les versements de dividendes sont retraités au même endroit. [...]