Evaluation des actifs et des passifs de l’entité : immobilisation et stocks

Thèmes abordés

Management, évaluation des actifs et des passifs, immobilisation, stocks, immobilisations corporelles et incorporelles, location financement, recherche développement, stocks en monnaies étrangère

Résumé du document

Les couts d'emprunt pour financer un actif peuvent être incorporés au cout d'acquisition ou de production. Seulement lorsque l'emprunt court sur la durée de fabrication de l'actif. Les charges financières du début de l'emprunt jusqu'à la comptabilisation de l'actif sont incorporables dans ce coût. Il faut que la durée de mise en place de l'actif soit suffisamment longue, utile pour les constructions.

Extraits

[...] Les pertes et gaspillages sont exclus du stock. - Coût d'acquisition : o Prix achat : OUI o Rabais, remise, ristourne : OUI o Droit de douane : OUI o TVA : NON o Autres taxes : OUI o Cout d'emprunt : OUI o Frais de transport : OUI o Cout de stockage : NON o Frais généraux : NON o Frais commercialisation : NON - Cout de production : o Coût d'acquisition des matières premières : OUI o Cout de stockage des matières premières : OUI o Charges directes de production : OUI o Charges indirectes variables et fixes de production : OUI o Déchet et MO : NON o Cout d'emprunt : OUI o Frais généraux : NON o Frais commerciaux : NON Deux distinctions sont à faire pour la saisie comptable : - les marchandises et matières terminés destinées à être vendu sont enregistrées comme suis : o Annulation du stock initial o Constatation du stock final - Les encours de production : Si une entité à accepter une commande mais qui n'est pas terminé en fin d'année il faut donc comptabiliser les MP et marchandise utilisé qui n'ont pas encore été vendu. [...]

[...] La cession des immobilisations : - Cas ou la déduction de la TVA était totale à l'acquisition et la vente ouvre également droit à déduction de la TVA : o Ecriture de la vente avec TVA collecté : o Passage de l'amortissement de l'exercice : o Comptabilisation de la sortie d'immobilisation : - Cas ou la déduction de la TVA était totale à l'acquisition et la vente n'ouvre pas droit à déduction : o Il faut d'abord calculer la portion de TVA qui n'est pas déductible sur la période ou l'entreprise ne procédera plus l'actif = (PA * Durée amo restant / Durée amo Total) o Enregistrer la cession o Enregistrer la dotation de l'exercice o Comptabilisation de la sortie d'immobilisation Changement de prorata de déduction dans le temps : Lorsqu'une partie de l'activité est assujettit à la TVA et l'autre partie de l'activité n'est pas assujettit à la TVA alors en cas d'acquisition d'immobilisation la TVA n'est déductible qu'en partie en fonction de la quotte part du résultat de l'entité assujettit sur le CA total. Si le ce prorata varie de plus de20% un reversement soit une déduction est à réaliser. La variation n'affecte pas le compte d'immobilisation, la variation passe par les comptes 6788 ou 7788 puis par le 4458. Emballage consignés : Les emballages consignés ne font pas apparaitre la TVA, cependant en ca de non retour la TVA devient exigible. [...]

[...] L'année N il faudra alors constater la dépréciation supplémentaire ou a reprise (6871 ou 7811), puis établir le nouveau plan d'amortissement sur sa nouvelle durée. Conditions de comptabilisation et modalités d'évaluation des dépréciations : L'entité doit évaluer chaque fin d'exercice s'il existe un indice l'évolution future qui diffère de plan d'amortissement initial. Il convient alors d'effectuer un test de dépréciation pour évaluer si la valeur actuelle est effectivement inferieur à la valeur nette comptable. Si oui il conviendra d'effectuer une révision du plan d'amortissement. [...]

[...] Evaluation de choses interchangeables Les éléments interchangeables sont des éléments qui ne peuvent être identifiés et renouvelés souvent. Il est donc nécessaire d'établir des fiches de stock afin de déterminer le cout du stock. Plusieurs méthodes existent donc : - La méthode du coût moyen pondéré - La méthode du cout moyen pondéré sur une durée moyenne de stockage - La méthode première entrée premier sorti (PEPS) Evaluation du stock à partir du prix de vente Il est possible d'évaluer le bien en stock en fonction de son prix de vente, il faudra connaitre la P.U du bien ainsi que sa marge commerciale. [...]

[...] Il suffit de soustraire la mare commerciale au prix unitaire pour connaitre le cout du stock. Inventaire permanent et stocks Section Immobilisations et stocks en monnaies étrangères Immobilisations corporelle et incorporelles en monnaie étrangères L'actif est comptabilisé à sa valeur d'acquisition lors de la transaction après calcul en fonction du taux de change. Si les payements n'ont pas lieu au moment de l'acquisition il faudra alors appliquer les nouveaux taux de change et constater la perte ou le gain de change. [...]