L'enchaînement des travaux comptables

Thèmes abordés

Enchaînement des travaux comptables, entreprise, tenue d'une comptabilité, grand-livre, virement comptable

Résumé du document

a) Obligation juridique

Le Code de Commerce prescrit à tout commerçant et donc à toute société commerciale de faire, tous les ans, un inventaire des éléments actifs et passifs de son entreprise et d'arrêter tous ses comptes, en vue d'établir son Bilan et son compte de résultat.

b) Obligation fiscale

L'administration fiscale exige la production annuelle d'une déclaration de résultats, à laquelle doivent être joints : bilan, compte de résultat et autres annexes.

c) Nécessité d'analyse de gestion

Le suivi efficace de la marche d'une exploitation, quelle qu'en soit la nature, ne peut être assuré si l'on ne tient pas des comptes convenablement organisés. L'intervalle séparant deux inventaires s'appelle "exercice".

Extraits

[...] enregistrement au LIVRE - JOURNAL report au GRAND LIVRE pour établir Périodique BALANCES et/ou avant résultat inventaire des stocks, DOCUMENTS INTERNES virement des comptes de gestion au cpte RESULTAT. enregistrement au LIVRE - JOURNAL report au GRAND LIVRE pour établir BALANCE APRES RESULTAT Pour dresser : compte de résultat bilan annexe EXEMPLE : A l'aide d'un exemple, nous allons vous présenter la procédure comptable décrite ci-dessus - Présentation de la balance des comptes au 30-11-(N) 2 - OPERATIONS DE DECEMBRE 04/12 - Paiement par chèque du fournisseur MERTOR 10/12 - Payé par chèque une publicité dans les ECHOS de la MARNE 15/12 - Acheté à crédit au fournisseur BERMAC des marchandises pour 17/12 - Reçu chèque du client ESBROUF - Le chèque a été remis en banque 20/12 - Payé par chèque la facture de l'EDF 22/12 - Vente à crédit au client LEMIEN 31/12 - Paiement par chèque des salaires du mois Le stock de marchandises au 31/12/(N) est évalué à - COMPTABILISATION AU JOURNAL DES OPERATIONS DE DECEMBRE 4 - GRAND-LIVRE (report des cumuls de la balance et des écritures du journal) les sommes en gras résultent des écritures d'inventaire. [...]

[...] virement à résultat CHARGES SOCIALES PRODUITS FINANCIERS 31/12 S.D. Viré à 31/12 S.C. résultat + xx + x virement à résultat AUTRES CHARGES DE PRODUITS GESTION COURANTE EXCEPTIONNELS 31/12 S.D. Viré à 31/12 S.C résultat + xx + x virement à résultat CHARGES FINANCIERES 31/12 S.D. Viré à résultat + xx CHARGES EXCEPTIONNELLES 31/12 S.D. Viré à résultat + x S.D. [...]

[...] résultat + xxxxx virement à résultat VARIATION STOCKS PRODUCTION VENDUE 31/12 SD Viré à + xxx + xxxxx 31/12 S.C. résultat virement à résultat AUTRES CHARGES EXTERNES PRODUCTION STOCKEE 31/12 S.D. Viré à 31/12 S.C. résultat + xxx + xxx virement à résultat IMPOTS TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES 31/12 S.D. Viré à résultat + xxx REMUNERATION PERSONNEL AUTRES PRODUITS DE GESTION COURANTE 31/12 S.D. Viré à résultat + xxxx + x 31/12 S.C. [...]

[...] Les totaux des comptes, préalablement classés dans l'ordre du plan comptable de l'entreprise, sont regroupés dans un tableau, la balance dont les totaux des colonnes débit et crédit doivent être égaux, premièrement à ceux du livre-journal, deuxièmement entre eux. Balance au . (fin de mois, fin de trimestre) La vérification de l'égalité LIVRE-JOURNAL = GRAND LIVRE étant faite, il est facile de connaître la position débitrice ou créditrice de chaque compte si notre tableau comporte deux colonnes supplémentaires pour tirer les soldes. Balance au . Le total de la colonne solde débiteur est égal à celui de la colonne solde créditeur. L'alignement des soldes de chacun des comptes donne une vue synthétique de la vie de l'entreprise. [...]

[...] Il se réalise par une opération comptable normale, un compte est débité, l'autre est crédité. Exemple : Lors de l'achat de matières premières, le comptable a débité par erreur le compte "Achats de marchandises" au lieu du compte "Achat de matières premières". La rectification de cette erreur s'effectuera par virement. Utilité du virement comptable 30- Achats de matières premières Achats de marchandises corrrection d'imputation de la facture n°56878 du 18-04 D Achats de marchandises C D Achats de matières premières C Il permet : - de transférer une somme d'un compte à un autre : rectification erreurs d'imputation, transfert pour solde d'un compte à un autre compte (ex : détermination du résultat). [...]