Les éléments du bilan fonctionnel

Thèmes abordés

bilan fonctionnel, besoins de financement, retraitements, ressources financières, financement stable

Résumé du document

L'approche financière du bilan ou bilan fonctionnel repose sur le classement des ressources et des emplois financiers en :
- cycle long ou financement stable intitulé par les banquiers « Haut de bilan ».
- cycle d'exploitation ou financement d'exploitation intitulé par les banquiers « Bas de bilan ».

Extraits

[...] A ce titre, ils constituent des ressources de financement. Les charges à répartir sur plusieurs exercices doivent être groupées avec les emplois stables. Ce sont des quasi-immobilisations assez semblables aux frais d'établissement. Les concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque doivent être extraits des dettes financières et figurer avec les dettes circulantes. Ils ne constituent pas une ressource stable. Les intérêts courus sur emprunts sont classés par le P.C.G. dans les dettes financières. Il est préférable de les faire figurer dans les dettes diverses (dettes circulantes). [...]

[...] I - LES ELEMENTS DU BILAN FONCTIONNEL A - Les grandes masses du bilan fonctionnel Quatre grandes masses partagent le bilan fonctionnel. Les éléments stables Les ressources stables résultent des décisions de financement qui à l'origine ont engagé l'entreprise à long terme. Elles comprennent : - les capitaux propres ; - les provisions pour risques et charges ; - les emprunts. Elles figurent en haut du passif du bilan. Les emplois stables résultent des décisions d'investissement. Ils correspondent à l'actif immobilisé brut et figurent en haut de l'actif. [...]

[...] Le bilan du P.C.G. présente des compromis entre la conception fonctionnelle dont il s'inspire dans les grandes lignes et la conception patrimoniale qui prévalait auparavant. Il faut donc procéder à des reclassements et modifications pour obtenir un véritable bilan fonctionnel. Les reclassements au sein du bilan Les amortissements et les provisions pour dépréciation doivent être transférés de l'actif soustractif vers le passif où on les inclut dans les ressources stables (avec les provisions pour risques et charges qui y figuraient déjà). [...]

[...] Le bilan ainsi retraité se présente de la façon suivante : D'une manière générale, l'analyse financière a pour objet la collecte et l'interprétation d'informations afin de porter un jugement sur la situation financière de l'entreprise. Elle se sert pour cela de différents outils. Au premier rang de ceux-ci figure certainement le fonds de roulement. PASSIF ACTIF Les postes du passif sont classés (pour la plupart) dans un ordre décroissant d'exigibilité. Capital . Emprunts Dettes fiscales et sociales Les postes de l'actif sont classés (pour la plupart) dans un ordre décroissant de liquidé. Immobilisations . [...]