Les échanges commerciaux réalisés par l’entreprise

Thèmes abordés

Achats ventes

Résumé du document

La note comporte deux sections : (1) les achats et les ventes, qui touchent le cœur du business de l'entreprise – c'est-à-dire ses services d'approvisionnement et commerciaux ; (2) les opérations de trésorerie (règlements), qui marquent le flux monétaire réciproque de toute opération commerciale d'achat ou de vente.
Des exercices corrigés accompagnent cette note.

Extraits

[...] Le client C retourne à l'entreprise Beta pour € (avant remise de et escompte de de marchandises non conformes (cf. opération L'entreprise Beta retourne au fournisseur Z pour € (avant remise de et escompte de de marchandises non conformes (cf. opération 6). Écritures comptables Ventes de marchandises = x 98% Escompte accordé 147 = x Créance client C Par (Opération différence Dette fournisseur Z Par Escompte obtenu 39 différence Achats de marchandises = x (Opération = x 98% Notes : Ch- désigne une diminution des charges, et Pr- une diminution des produits. [...]

[...] Exemples Règlement de la facture d'un fournisseur pour un achat de matières premières : ▪ Flux physique (entrant) = les matières achetées, ▪ Flux monétaire (sortant) = le montant TTC de l'opération.[5] Paiement des salaires du mois de juin N : ▪ Flux physique (entrant) = le travail accompli par les salariés au cours du mois de juin, ▪ Flux monétaire (sortant) = le montant des salaires à payer pour ce travail. Encaissement reçu d'un client suite à une vente de produits finis : ▪ Flux physique (sortant) = les produits expédiés au client, ▪ Flux monétaire (entrant) = le montant TTC de l'opération. Cette section aborde des notions générales sur les opérations de trésorerie à travers la définition des différents moyens qui s'offrent aux entreprises pour effectuer de telles opérations au comptant. Il s'agit des moyens classiques également accessibles aux particuliers : espèces, chèque et virement. [...]

[...] L'acheteur qui a versé des arrhes les perd s'il renonce à la commande ; quant au vendeur, pour se dédire de cette commande, il doit verser le double des arrhes à l'acheteur. Les comptes 609 et 709 comportent un 9 en troisième position : ils fonctionnent dans le sens opposé aux comptes d'achats et de ventes respectivement. Les soldes de ces comptes viennent donc en déduction du montant des achats et des ventes portés au compte de résultat. La TVA sera présentée lors d'une prochaine séance de cours. Réduction À caractère commercial (RRR) Š ´ â š + 9 H † ‡ ‰ Š Œ ? ? ? [...]

[...] Prenons le cas de la commande d'un lot de marchandises pour €, dont 20% doivent être versés sous forme d'avance. L'impact sur le bilan est le suivant chez l'acheteur et chez le vendeur. À la commande : lors du versement de l'avance Bilan de l'acheteur Bilan du vendeur Actif Passif Actif Passif Fournisseurs, Clients, avances avances et Banque et acomptes reçus acomptes versés Ac+ D Ac+ Ac- Ac Banque Ac+ Ac À la livraison et facturation du bien Bilan de l'acheteur Bilan du vendeur Actif Passif Actif Passif Fournisseurs, Clients, avances avances et Dettes Créances clients et acomptes reçus acomptes versés fournisseurs Ac+ D Ac+ D Ac- Ac- Compte de résultat de l'acheteur Compte de résultat du vendeur Charges Produits Charges Produits Achats de Ventes de marchandises marchandises Ch+ Pr Ch Pr+ Notes : Les mouvements comptables au moment de la facturation apparaissent en caractères gras italiques. [...]

[...] Charges financières 294 Produits financiers 980 (Escomptes accordés) (Escomptes obtenus) Synthèse La figure suivante récapitule le traitement comptable des réductions Les retours de biens livrés Lorsque des biens présentent une non conformité par rapport à ce qui était attendu et commandé par le client, ils sont retournés au fournisseur et ce dernier établit une facture d'avoir qui constitue en quelque sorte l'annulation de la vente. Le traitement comptable consiste alors à porter le montant de l'avoir en réduction des ventes (chez le fournisseur) et des achats (chez le client). C'est l'un des rares cas de figure où l'on est amené à débiter un compte de produits préalablement crédité, et à créditer un compte de charges préalablement débité. En contrepartie, les créances clients ou dettes fournisseurs constatées lors de l'opération initiale sont réduites à concurrence des montants retournés. [...]