L'organisation comptable : contrôle, correction et division des comptes

Résumé du document

Les résultats des travaux de la comptabilité doivent au maximum refléter l'image fidèle de l'entreprise. Compte tenu de cet objectif tous les enregistrements en comptabilité doivent être réalisés avec tout le sérieux nécessaire. Il apparaît donc important de s'assurer de l'exactitude des opérations enregistrées. Toutes les anomalies doivent être détectées et corrigées. (...)

Les utilisateurs des comptes (chef d'entreprise, associés,...) ont besoin de connaître non seulement la situation globale des comptes mais aussi la situation individuelle de certains comptes. C'est ainsi que le Syscoa donne les comptes principaux que les entreprises doivent respecter. Les entreprises doivent ensuite adapter les comptes à leur réalité en procédant à leur subdivision en sous-comptes (...)

Extraits

[...] Exemple : - Clients nationaux : un grand livre auxiliaire des clients nationaux - Clients étrangers : un grand livre auxiliaire des clients étrangers les autres comptes L'obtention des comptes analytiques pour les autres comptes de tiers ou de gestion est aussi souhaitable pour certaines analyses comptables. II) Les techniques de division des comptes : la ventilation en profondeur ou verticale. Il s'agit de la gestion simultanée du grand livre général et des grands livres auxiliaires. A partir des enregistrements dans le journal, on procède : - au report dans les comptes individuels des grands livres auxiliaires (GLA) ; - au report dans les comptes collectifs du grand livre général (c'est à ce niveau qu'on veille au respect de la partie double). [...]

[...] Toutes les anomalies doivent être détectées et corriger. Les niveaux d'erreurs : Les erreurs peuvent être commises à chaque phase du système classique. Sur le document de base : Le document de base est le premier niveau de contrôle du comptable. Il doit vérifier tous les calculs du document à enregistrer. Lorsqu'une erreur est détectée sur le document : - s'il s'agit d'un document interne (exemple : facture de vente), le comptable signale au service émetteur pour correction nécessaire avant tout enregistrement. [...]

[...] En principe, lorsqu'on rectifie le journal, le grand livre est automatiquement rectifié. CHAPITRE II : LA DIVISION DES COMPTES Les utilisateurs des comptes (chef d'entreprise, associés, ont besoin de connaître non seulement la situation globale des comptes mais aussi la situation individuelle de certains comptes. C'est ainsi que le Syscoa donne les comptes principaux que les entreprises doivent respecter. Les entreprises doivent ensuite adapter les comptes à leur réalité en procédant à leur subdivision en sous-comptes. Principes de la division des comptes. [...]

[...] Dans une comptabilité manuelle c'est le niveau ou les erreurs sont fréquemment commises. En effet, il s'agit pour le comptable de reprendre toutes les écritures passées dans le journal et de mettre à jour tous les comptes mouvementés, travail fastidieux et sources de beaucoup d'erreurs (inversion de chiffres, erreur sur le choix des comptes, omission de reports dans certains comptes, non respect de la partie double). De nos jours compte tenu de la quasi-totalité des comptabilités informatisées, le problème de report ne se pose plus car le report est automatiquement réalisé par la machine. [...]

[...] Par contre, une imputation erronée dans un compte de charge sera rarement révélée par ses conséquences. NB : Une balance juste est une condition nécessaire mais non suffisante de l'exactitude de la comptabilité. Les erreurs avec incidence arithmétique : inégalité des totaux du journal. Exemples : totaux des débits totaux des crédits - Vérifier les totalisations de la dernière page utilisée - Rechercher ensuite si un crédit de = n'a pas été omis dans un article. balance inexacte : Le plus souvent ces erreurs proviennent : - d'un report du journal au grand livre, omis ou effectué deux fois - d'un report inexact de somme. [...]