La dépréciation des titres

Thèmes abordés

Dépréciation des titres, immobilisation financière, Provision pour dépréciation des autres immobilisations financière

Résumé du document

Une société détient en portefeuille 10 000 actions X qu'elle souhaite conserver durablement.

Au 31/12/N, il existait une provision de 40 000€ (prix d'achat unitaire : 400€ ; valeur boursière au 31/12/N 396€)

396 = 400 – (40 000/10 000)

2971 Provision pour dépréciation autres immobilisation financière.

Extraits

[...] En effet les plus- values probables n'étant jamais comptabilisées, il en résulte que toute que toute compensation entre plus-value et moins-value concernant des titres différents est strictement interdite. Par ex une plus-value potentielle sur l'action Michelin ne peut pas être compensée par une moins-value potentielle sur l'action Peugeot. Cependant lorsque des titres de même nature peuvent être acquis à des dates et cours on compare leur valeur d'inventaire avec leur valeur globale d'origine de l'ensemble des titres. [...]

[...] Exemple 1 : Achat de 10 actions X le 1/5/N à 290 Achat de 10 actions X le 1/9/N à 280 Au 31/12/N, l'action est évaluée à 271 Valeur d'origine des titres : 10 x 290 + 10 x 280 = 5400 Valeur d'inventaire des titres : 20 x 271 = 5420 Nous sommes en situation de plus-value (valeur d'inventaire > valeur d'origine). Comme il n'y a pas de provision antérieure, il n'y a aucun enregistrement comptable à réaliser (si provision antérieure, faire RAP pour annulation). [...]

[...] La dépréciation des titres Une société détient en portefeuille actions X qu'elle souhaite conserver durablement. - Au 31/12/N, il existait une provision de (prix d'achat unitaire : 400 ; valeur boursière au 31/12/N 396 396 = 400 (40 000/10 000) 2971 Provision pour dépréciation autres immobilisations financières - Au 31/12/N+1, l'action est cotée 394 Provision N+1 : x (400-394) = Provision existante en N : = = + DAP - Un an plus tard, l'action X est cotée 397,5. Provision N+2 : x (400 397,5) = Provision existante en N+1 = = - Situation 1 : Le 21/12/N+3, les titres sont cotés 404 Provision pour dépréciation autres immobilisations financières Situation 2 : Le 15/05/N+3, les actions X sont revendus à 408 l'unité Provision pour dépréciation autres immobilisations financières Reprenons le même exemple en supposant que les titres cédés soient des VMP (compte 50) Provision pour dépréciation des valeurs mobilières de placement Situation 3 : Le 15/05/N+3, les actions sont revendus 390 Provision pour dépréciation autres immobilisation financière Reprenons le même exemple en supposant que les titres cédés soient des VMP Provision pour dépréciation des valeurs mobilières de placement Remarque : Les titres doivent être évalués catégorie par catégorie. [...]