Les amortissements et dépréciations

Résumé du document

Les amortissements et dépréciations - Définitions des différents types d'amortissements (fiscal, comptable et dérogatoire), la méthode des composants... Explication des dépréciations et comptabilisations.

Extraits

[...] Cette valeur doit être significative, mesurable et fiable. Exemple 3 : Matériel de le contrat prévoit que le fournisseur rachète le bien au tiers de sa valeur initial au bout de 3 (soit Tableau d'amortissement comptable Le plan d'amortissement peut être révisé dans 3 cas : Cas de modification dans l'estimation de la durée Cas de modification des conditions d'exploitation Cas du control fiscal Règle fiscale Principe général Il existe 3 types de divergence entre la fiscalité et la comptabilité : 1ère type de divergence : La base d'amortissement Base fiscale : Cout d'acquisition Base comptable : Cout d'acquisition Valeur résiduelle (si fiable) 2ème type de divergence : Le mode d'amortissement Base fiscale : Linéaire, dégressif, exceptionnel (sur 12 mois) Base comptable : Consommation des avantages économiques 3ème type de divergence : La durée Base fiscale : Durée d'usage Base comptable : Durée estimée Il faut passer un amortissement dérogatoire pour que l'amortissement total pratiqué soit réalisé sur la valeur d'entrée fiscale. [...]

[...] Le produit fabriqué connaît rapidement de grosse difficulté commerciale. Le 31 décembre la valeur de revente est estimée à (cout de sortie A la même date, la VAN actualisé des flux s'élève à La machine doit elle faire l'objet d'une dépréciation ? Un indice de perte de valeur a été détecté (grosse difficulté commerciale), donc la machine est susceptible d'être dépréciée. Déterminez la valeur actuelle au 31 /12 Valeur vénale = = Valeur d'usage = Donc la valeur actuelle = valeur d'usage = Présentez le tableau d'amortissement de la machine sachant que la valeur actuelle des années suivantes est de en N+2 ; en N+3 ; en N+4. [...]

[...] La valeur de revente est de 20, le taux d'actualisation est de Le prix de vente sur le marché est estimé à 320 et les coûts de sortis à 12 La VNC de l'immobilisation s'élève à 350 Calculez la valeur vénale, d'usage et actuelle Valeur vénale = Valeur du marché Coûts de sortie Valeur vénale = 320 12 Valeur vénale = 308 Valeur d'usage = VAN = 298,15 Valeur actuelle = 308 (Valeur vénale) Doit-on réaliser une dépréciation ? Dépréciation = VNC Valeur actuelle = 350 308 = 42 Passez l'écriture de dépréciation Suivi comptable des dépréciations Depuis le 01/01/2005, le terme de dépréciation a remplacé provision pour dépréciation. Les dépréciations modifient de façon prospective le plan d'amortissement. [...]

[...] Etablir les tableaux d'amortissements fiscaux, comptables et dérogatoires. Calculer le résultat comptable à la fin du plan d'amortissement si la valeur de cession est bien de VNC = = Donc résultat comptable = 0 (car 20 000) Donc plus value comptable de = résultat comptable + reprise amortissement dérogatoire = 0 + Est-ce que la plus value comptable est égale à la plus value fiscale ? Plus value comptable est de Plus value fiscale est de 0 ( 200 000) Donc aucune divergence entre les deux plus values, il y a donc neutralité fiscale de la comptabilisation. [...]

[...] La date de début d'amortissement, comptablement c'est la date de début de consommation des avantages, c'est-à-dire la mise en service. La durée d'amortissement, comptablement l'entreprise doit estimer la durée réelle d'utilisation du bien. Le dégressif est interdit en comptabilité sauf si on passe par un amortissement comptable, la différence sera enregistrée en dérogatoire. Rappel : Pour l'amortissement linéaire, c'est le 1er jour d'utilisation Pour l'amortissement dégressif, c'est le 1er jour du mois d'acquisition Exemple 1 : Matériel de au 01/01/2007, amortissable fiscalement en dégressif sur 4 ans, Comptablement on retient une durée similaire, les consommations sont régulières. [...]