L'audit interne : Les sondages de conformité

Résumé du document

Exposé sur le sondage de conformité. Lorsqu'un vérificateur se présente chez un client pour la première fois, il commence ses procédures de vérification par une évaluation analytique et théorique des systèmes de contrôle interne qui sont présumés appliqués. Le résultat de cette évaluation est un classement des divers systèmes de contrôle en trois ou quatre catégories telles que : système inexistant, système de qualité médiocre, moyenne ou bonne.

Extraits

[...] Le plan prévoit aussi des sondages de conformité, des sondages de corroboration et d'autres procédés de vérification qui sont fiables à 50%. Une évaluation de l'intégrité et de la compétence des dirigeants du magasin de même que d'autres facteurs ont permis à ce vérificateur d'estimer que le risque inhérent était de 50%. Exemple (suite) : Le jugement que ce vérificateur a porté après l'examen théorique des systèmes de contrôle permet de fixer le risque de non-contrôle à si les sondages de conformité démontrent que les contrôles sont bien appliqués. [...]

[...] Le critère de ce classement est la capacité du système à déceler et/ou à corriger un nombre suffisamment grand des erreurs qui pourraient survenir. Qu'est ce qu'un sondage de conformité? Un système inexistant implique une probabilité de 100% de ne pas déceler et/ou corriger des erreurs totalisant une valeur supérieure à l'importance relative. Cette probabilité s'appelle le risque de non-contrôle. On comprend que plus le système est de bonne qualité, plus la probabilité pour qu'il n'attrape pas les erreurs diminue. [...]

[...] On dit alors que cette transaction présente une dérogation, même si deux infractions ont été commises lors de l'enregistrement. Remarquons qu'une transaction qui présente une dérogation n'est pas nécessairement monétairement erronée. Mais si une grande proportion de dérogations existe, le vérificateur doit en déduire que la probabilité pour que les systèmes de contrôle laissent passer des erreurs importantes est beaucoup plus élevé que l'évaluation initiale. Proportion tolérable de dérogations Le concept clé qui permettra au vérificateur de déterminer si le contrôle interne est bien appliqué est celui de proportion tolérable de dérogations. [...]

[...] Si une ou plusieurs de ces hypothèses ne sont pas vérifiées, le vérificateur doit en tenir compte pour déterminer la proportion tolérable. Par exemple si une dérogation sur trois implique une erreur monétaire et que les autres hypothèses sont vérifiées, la proportion tolérable que nous noterons ptol sera égale à trois fois le seuil de l'importance relative en pourcentage. Donc, si le seuil de l'importance relative est de on peut tolérer 15% de dérogations, car il n 'y aura pas plus de d 'erreurs monétaires. [...]

[...] Quel serait un objectif de fiabilité raisonnable pour le sondage de conformité? Quel serait le nombre d'observations qui conviendrait pour le sondage de conformité? Quels sont les conséquences des résultats obtenus avec l'échantillon de taille 30? Remarques importantes: Le nombre de transactions à vérifier pour un sondage de conformité peut être calculé à partir de concepts et outils statistiques. Cependant, ces concepts et outils (formules ou tableaux) ne peuvent être utilisés avant que le vérificateur est préalablement évaluer certains paramètres à partir de son expertise, de son expérience et de son jugement. [...]