Le Contrôle Budgétaire - publié le 16/09/2006

Résumé du document

Cours sur le contrôle budgétaire. Dans un premier temps, ce document définit la stratégie de l'entreprise avant de s'attarder sur la gestion budgétaire et sur le contrôle budgétaire. La dernière partie traite de l'évolution des outils de la gestion et des limites de ce système.

Extraits

[...] Si une communication efficace ne s'établit pas entre ces deux services, c'est l'efficacité de l'ensemble de la gestion budgétaire qui risque d'être remis en cause. Le schéma ci-dessous explique les différentes phases de la gestion budgétaire : La mise en œuvre La mise en œuvre et l'élaboration des budgets alloués aux centres opérationnels sont différentes selon les entreprises. La phase de budgétisation peut être plus ou moins longue selon les procédures d'élaboration des budgets. Cependant, deux types de mise en place des budgets apparaissent dans tous les types d'entreprise. [...]

[...] La gestion budgétaire est un des outils du contrôle de gestion et sert à la budgétisation des activités de l'entreprise et à l'analyse des causes des écarts sur budgets préétablis. La gestion budgétaire constitue donc un point important des techniques de contrôle de gestion car permettant aux dirigeants d'entreprises de mettre en place des budgets en fonction de l'activité et de pouvoir analyser, dans le but de mettre en place des actions correctives, les écarts constatés. La mise en place de la gestion budgétaire se divise en phases successives notamment : La mise en place de la stratégie générale de l'entreprise et la définition des objectifs appelée planification (partie L'établissement et la mise en place des budgets en fonction de l'activité de l'entreprise et de la stratégie générale définie par la direction (partie Le calcul des écarts constatés sur les budgets préétablis et l'analyse de ceux-ci dans le but de permettre aux dirigeants de mettre en place des actions correctives visant à améliorer le pilotage de l'entreprise (partie Nous étudierons également l'évolution de la philosophie du contrôle budgétaire ainsi que les limites de son application en fonction des entreprises (partie Partie I : Définition de la stratégie générale de l'entreprise La stratégie d'une entreprise se définit comme un ensemble d'actions courtes (dites tactiques) organisées dans le but d'obtenir des résultats à longs termes. [...]

[...] II) Le plan opérationnel Le plan opérationnel découle de l'établissement du plan stratégique et vise à fixer les responsabilités et les moyens d'application des objectifs établis dans le plan stratégique. Le plan opérationnel s'établit sur des délais plus courts que le plan stratégique (par exemple 2 à 3 ans) afin de pouvoir éventuellement prendre en compte les évolutions ou modifications de l'environnement ou de certaines activités de l'entreprise. Les dispositions contenues dans le plan opérationnel ne doivent pas aller à l'encontre de la stratégie à long terme établi dans le plan stratégique mais seulement permettre d'adapter les réponses et l'organisation de l'entreprise (à travers les procédures de contrôle budgétaire par exemple) à des modifications de l'environnement de l'entreprise. [...]

[...] En effet, si celui-ci n'est pas responsable de son budget, les écarts ne pourront lui être imputés et la mise en place des actions correctives risque donc d'être également compliqué. Le schéma suivant reprend par grand poste une liste des principaux écarts : Budget des ventes : Ecart sur chiffre d'affaire - Ecart de composition des ventes - Ecart de prix - Ecart sur volume Budget de production : Ecart sur coût de production - Ecart sur charges directes - Ecart sur charges indirectes Budget des services administratifs : Ecart sur charges de structure Compte de résultat : Ecart sur résultat La liste des écarts possibles à analyser étant très importante, nous avons choisi d'en étudier deux qui nous paraissent importants et qui n'ont pas été étudiés en cours. [...]

[...] La stratégie générale de l'entreprise se rapproche des notions de stratégie géopolitiques ou internationales des états (mise en place d'actions à courts termes dans le but d'obtenir des objectifs à long terme). L'étude et la définition de la stratégie d'entreprise s'appuie sur l'analyse des forces et faiblesses de l'entreprise par rapport à ses concurrents et à son environnement qui doit à terme permettre l'établissement d'un diagnostic externe et interne. Le diagnostic externe évalue les menaces et opportunités de l'environnement sur l'activité de l'entreprise. [...]