Cours de comptabilité et de fiscalité des entreprises

Résumé du document

Cours de comptabilité portant sur la fiscalité des entreprises. La comptabilité générale est une technique d'enregistrement de stockage et de traitement de l'information ainsi qu'un système normalisé et réglementé ayant pour objectif de donner une représentation synthétique de l'entreprise. Les états financiers qui en résultent doivent répondre aux besoins d'un grand nombre d'utilisateurs internes à l'entreprise (dirigeants, salariés) ou externes à l'entreprise (actionnaires, Etat, organismes sociaux, créanciers). De ce fait, la comptabilité est à la fois un instrument d'informations financières et un outil de gestion.

Extraits

[...] en fin de mois) ou plus rarement après chaque entrée, selon la formule : Valeur stock initial + Valeur entrées de la période / Quantité en stock initial + Quantité entrée durant la période Comptabilité et fiscalité des entreprises 5 Premier entré premier sorti ou FIFO (First in First out) : les sorties de stocks sont valorisées par ordre décroissant d'ancienneté des approvisionnements, à partir du coût des premiers articles approvisionnés. Dernier entré premier sorti ou LIFO : les sorties de stocks sont valorisés par ordre croissant d'ancienneté des approvisionnements à partir du coût des derniers articles approvisionnés. Seules les 2 premières méthodes, CUMP et FIFO, sont préconisées par le plan comptable général. En France, la méthode LIFO n'est pas admise par l'administration fiscale. [...]

[...] En contrepartie de la charge un compte de provision (compte d'actif soustractif) est crédité pour le montant correspondant. Ce compte se distingue avec le 9 en 2ème position, ainsi on aura 29 pour les dépréciations d'immobilisation 39 pour les dépréciations de stocks 49 pour les comptes de tiers 59 pour les comptes financiers (notamment les valeurs mobilières de placement) Exemple Le 31-12-2002, la dépréciation du fond de commerce de la société alpha est estimé à 15000 du fait de l'installation d'un nouveau concurrent dans le quartier. [...]

[...] Le compte caisse doit toujours présenter un solde débiteur. Ces règlements s'effectuent également par chèque bancaire ou postal. Le compte banque peut avoir un solde débiteur ou créditeur. Ces règlements peuvent s'effectuer par des cartes de crédit. - Les règlements au comptant d'usage C'est l'habitude de régler les opérations commerciales à la fin du mois. [...]

[...] La créance devient douteuse et de rentrée incertaine. Le montant de la créance qui est enregistrée pour le montant TTC doit être transféré du compte clients ordinaires vers le compte clients douteux. Sur la base du rapport du syndic mesurant l'état de solvabilité du client, l'entreprise détermine le pourcentage des pertes estimées sur la créance. La provision est calculée sur le montant HT de la créance. Quand le client devient définitivement insolvable, le compte client douteux est soldé et la partie hors taxe de la créance est transférée au compte 654 : perte sur créance irrécouvrable, la TVA sur cette créance est aussi considérée comme perdue pour l'entreprise et donc pour l'Etat. [...]

[...] L'impôt sur les sociétés, les contributions additionnelles ; l'impôt forfaitaire annuel sont des impôts, ils ne sont pas déductibles. - Les charges de personnel : ce sont des charges déductibles si elles rémunèrent un travail effectif et si les rémunérations ne sont pas jugées excessives par l'administration fiscale. Dans le cas particulier des dettes prévisionnelles pour congés payés, il existe deux régimes : l'ancien régime avec option depuis 1987 qu prévoit la réintégration des congés payés de l'exercice N et la déclaration des congés payés de l'exercice N-1. [...]