La GPB de la trésorerie et les documents de synthèse prévisionnels (BTS CGO)

Résumé du document

Dans le cas où l'entreprise ne vend jamais à crédit, il n'y a pas de décalage entre vente et encaissement.
Lorsque l'entreprise fait crédit à ses clients, il faut envisager 2 situations :
- si l'entreprise travaille sur commande, les modalités de paiement (d'encaissement pour l'entreprise) sont généralement fixées en fonction de l'avancement des travaux : les encaissements sont en quelque sorte programmés, évalués et datés par contrat (même si dans la réalité il existe souvent des décalages) ;
- si l'entreprise travaille sur stock : cas d'un marché inconnu sur lequel l'entreprise ne peut imposer ses règles de paiement ou encore si les clients ne respectent pas les délais prévus. Dans ce cas, la prévision s'appuiera sur le passé pour extraire une loi de comportement de règlement des clients (extrapolation avec toutes les limites que cela comporte).
-> La méthode consiste à calculer le décalage moyen entre ventes et encaissements.

B) Prévisions des décaissements

Les mêmes problèmes peuvent se poser au niveau des décaissements. Mais le plus souvent les dates sont connues :
- achats : en fonction des délais fixés à la commande (ou délais habituels) ;
- frais de personnel : à noter le décalage entre la date d'enregistrement de la paie et les dates de versement des salaires et des cotisations à la Sécurité sociale.
- Impôts et taxes :
. Taxe professionnelle : décembre avec acompte éventuel de 50% pour le 16 juin (si TP > 3 000 Euros).
. Impôts fonciers : 2ème semestre en général.
. TVA à reverser : le 20/25 du mois suivant selon le cas.
. L'Impôt sur les Sociétés : 4 acomptes + régularisation.
- (...)

Extraits

[...] Les prévisions des ventes et des approvisionnements tiennent compte du lancement de ce nouveau produit. Depuis plusieurs années M. VOIRCLAIR utilise un tableur pour construire le budget de trésorerie. Informations diverses : Créances au 31 Décembre 2009 : - Clients : Echéance en janvier 2010 : Echéance en février 2010 : - Crédit de TVA de décembre 2010, à encaisser en février 2010 : Etat des dettes au 31 Décembre 2009 : - Fournisseurs matières premières : Echéance en janvier 2010 : - Fournisseurs d'emballages : Echéance en janvier 2010 : Echéance en février 2010 : - Organismes sociaux à régler en janvier 2010 : Impôt sur les sociétés : - le premier acompte en Mars 2010 : - les difficultés rencontrées en 2009 vont entraîner une baisse du résultat imposable, il n'y aura pas de solde d'IS à verser au 15 Avril 2010, ni de 2eme acompte en juin 2010. [...]

[...] Mais le plus souvent les dates sont connues : - achats : en fonction des délais fixés à la commande (ou délais habituels) ; - frais de personnel : à noter le décalage entre la date d'enregistrement de la paie et les dates de versement des salaires et des cotisations à la Sécurité sociale. - Impôts et taxes : - Taxe professionnelle : Décembre avec acompte éventuel de 50% pour le 16 Juin (si TP > Euros). - Impôts fonciers : 2ème semestre en général. - TVA à reverser : le 20/25 du mois suivant selon le cas. - L'Impôt sur les Sociétés : 4 acomptes + régularisation. [...]

[...] - le 01/06/2008 : au taux annuel de 12% remboursable par amortissement constant sur 10 ans, le 31 mai de chaque année. Ainsi que : - les intérêts courus non échus sur l'emprunt 2009 : 66 - les intérêts courus non échus sur l'emprunt 2008 : 252 Dettes à 30 jours : 543 ; Dettes à 60 jours : 304 - Sécurité sociale : 102 - Etat impôt sur les bénéfices à payer : 300 - Etat TVA à décaisser : 205 - Charges diverses à payer : 40 en mai et 100 en juin Questions : Etablir pour les 4 premiers mois de 2010 (dans le même tableau) : - le budget de TVA - le budget des encaissements - le budget des décaissements - le budget de trésorerie. [...]

[...] : - si la trésorerie est "à l'aise" : le mois - sinon : la semaine, voire le jour. C'est le cas de la très grande majorité des entreprises. ( Notons d'ailleurs qu'avoir une trésorerie "à l'aise" peut être considéré comme un indice de mauvaise gestion financière . 1ère étape : budgéter la trésorerie : 2ème étape : ajuster les encaissements et les décaissements pour éviter une trésorerie négative en prenant des décisions telles que : - mobiliser les créances (escompte, cessions Dailly, affacturage ) ; - recourir aux crédits bancaires courants (découverts) - retarder les échéances-fournisseurs ; - recourir aux obligations cautionnées (TVA et droits de douane) ; - anticiper les règlements clients ; - retarder des commandes ; - . [...]

[...] Par ailleurs, dans une optique d'optimisation de la trésorerie il serait opportun d'envisager des placements de l'excédent. Application CEO La Compagnie Electrique de L'Ouest est une société anonyme installée à Concarneau spécialisée dans la fabrication de petites pièces électriques pour la construction et la réparation navale. Toutes les informations concernant les prévisions d'exploitation et de développement pour 2009 ont été recueillies. M. ECOCHARD vous demande d'établir le budget de trésorerie de la C.E.O. pour les 4 premiers mois de 2010. [...]