La consolidation sur l'élimination des comptes réciproques

Résumé du document

Le manuel de consolidation doit prévoir une procédure de rapprochement entre les entités consolidées avec notamment :

- Un recensement des transactions et comptes réciproques ;
- L'identification des divergences entre les montants déclarés par chacune des sociétés ;
- La procédure de rapprochement des opérations intragroupes.

En pratique, chaque société devra lister les transactions qu'elle réalise avec chacune des autres sociétés consolidées. Cette phase du travail consiste essentiellement à effectuer l'inventaire des intragroupes afin de vérifier leur réciprocité (...)

Extraits

[...] la société B a cédé en N-1 un terrain à la société dont la valeur d'origine s'élevait à 40 K FCFA, pour un prix de cession de 60 K FCFA. Opérations réalisées entre M et C 12. la société M vend ses matières à la société C avec une marge de 20% sur le prix de vente. La société C détient en stock en fin d'exercice des matières livrées par M pour un montant de 10 K FCFA. Au 1/01/N, le stock de C ne contenait aucune livraison de M. TAF : dans un journal de consolidation, proposer les écritures de régularisations correspondantes. [...]

[...] Cependant, ces éliminations ne sont effectuées que si elles revêtent une importance significative. Exemple 2 La société M a pris des participations, au moment de leur création, dans les trois sociétés suivantes : - Société A : contrôle exclusif avec 70% - Société B : contrôle conjoint avec 30% - Société C : influence notable avec 25% Opérations entre réalisées M et A 7. la société M vend ses marchandises à la société A avec une marge de 20% sur le prix de vente. [...]

[...] Les entreprises mises en équivalence ne sont pas concernées par l'élimination des comptes réciproques. En effet, la méthode de mise en équivalence n'intègre ni les actifs et passifs, ni les produits et charges. Exemple 1 La société M a pris des participations, au moment de leur création, dans les trois sociétés suivantes : - Société A : contrôle exclusif avec 70% - Société B : contrôle conjoint avec 30% - Société C : influence notable avec 25% Opérations réalisées entre M et A 1. [...]

[...] le poste prêt de la société M est intégré en totalité pour 30. La société B a dans ses dettes un emprunt pour un total de 40. Les intérêts courus s'élèvent à 6 K FCFA (dont 4 pour le prêt de M à Opérations réalisées entre M et C 6. la société M vend des matières premières à la société C. ses ventes de l'exercice s'élèvent à 20 K FCFA. TAF : dans un journal de consolidation, proposer les écritures de régularisations correspondantes. [...]

[...] Cette phase du travail consiste essentiellement à effectuer l'inventaire des intragroupes afin de vérifier leur réciprocité. Lorsque des différences sont constatées, lors de l'examen des comptes individuels, il est nécessaire d'en chercher l'origine et de régulariser la situation. Ces différences sont corrigées en alignant les soldes des comptes, soit sur la position du vendeur, soit sur celle de l'acheteur. Le principe d'ajustement le plus fréquemment rencontré donne la priorité à la société cédante (position vendeur) I. ELIMINATION SANS INCIDENCES SUR LE RESULTAT I.1 Opérations entre sociétés consolidées par intégration globale Les comptes de bilan (clients, fournisseurs, prêts, dettes, comptes de groupe, etc.) et les comptes de résultat (achats, ventes, charges financières, produits financiers, charges d'exploitation, autres produits, etc.) réciproques doivent être éliminés dans leur totalité. [...]