Le contrôle interne : principes généraux

Résumé du document

Support de formation de comptabilité des sociétés consacré au contrôle interne et à ses principes généraux.

Extraits

[...] Dans cette optique, l'entreprise doit prendre certaines mesures portant sur : . les procédures de recrutement la politique salariale le contrôle de l'activité Le système de supervision Le contrôle par soi-même ou auto-contrôle ne met aucun système à l'abri d'une erreur non détectée. Il est ainsi indispensable de mettre en place une procédure de supervision donnant l'assurance que les contrôles mis en place : - fonctionnent régulièrement et sans anomalie, - sont adaptés aux besoins, - ne nécessitent pas de modification La supervision est assurée par différents organes selon la taille de l'entreprise: - dans la plupart des entreprises, le premier niveau de supervision est assuré par les chefs de service, - dans les grandes entreprises, le deuxième niveau de supervision est constitué par les services de contrôle de gestion et d'audit interne, - dans les petites structures, la supervision est assurée par le chef d'entreprise lui-même Approche du contrôle interne par les systèmes Séparation des fonctions sur les principaux cycles de l'entreprise. [...]

[...] - qui contrôle que toutes les livraisons ou prestations ont été facturées? Enregistrements comptables - assure-t-on les contrôles arithmétiques sur les factures? - la fréquence de comptabilisation est-elle correcte? - la comptabilisation respecte-t-elle la chronologie des enregistrements? comment? - contrôle-t-elle l'exhaustivité des enregistrements? comment? - la comptabilisation est-elle matérialisée sur la facture? comment? [...]

[...] - Le montant des clients douteux ou le nombre des incidents de paiement a-t-il sensiblement augmenté par rapport à l'exercice précédent? - Y-a-t-il des produits ou des clients non rentables ou dont on ne connaît pas la rentabilité? - Observe-t-on des retards dans l'établissement des factures? - A-t-on observé ou s'attend-on à des variations d'activité importantes? Cycle stocks - Les stocks et les en-cours ont-ils augmenté de façon significative? - Les stocks obsolètes représentent-ils des montants significatifs? - Rencontre-t-on des difficultés dans le calcul des prix de revient? [...]

[...] Formation du personnel Les pistes de solution des dysfonctionnements Il s'agit maintenant pour les anomalies présentées supra d'identifier les causes de ces anomalies afin : - de corriger plus facilement ces anomalies car on sait ce qui les provoque, - de proposer des modifications de procédures. Une nouvelle démarche vise à donner au réviseur les moyens permettant de résoudre les dysfonctionnements en partant des anomalies pour aller vers des pistes de solutions . Elle consiste à présenter selon leur nature pour chacun des cycles chacune des anomalies susceptibles de générer des dysfonctionnements . Les anomalies sont reliées aux procédures afin de donner au réviseur des solutions permettant de résoudre les dysfonctionnements. Cette méthodologie permet au réviseur de situer plus facilement l'origine des dysfonctionnements. [...]

[...] Mauvaise remontée d'information. Absence d'explication sur l'évolution du délai de paiement fournisseur Absence d'outil de gestion Cycle ventes Critères de performance Nature du dysfonctionnement Origine du dysfonctionnement Nombre d'OD de reclassement élevé. Comptes clients non justifiés Formation du personnel Délai moyen pour l'enregistrement d'une facture ( délai entre la livraison de la marchandise et sa comptabilisation Facture client non comptabilisée Procédure comptabilisation des factures clients. Proportion du nombre de clients douteux Provision pour dépréciation débiteurs par rapport au nombre total de élevée clients. [...]