Fiche de comptabilité de gestion : cours synthétisés et methodologies

Résumé du document

Fiche semi-rédigée réalisée en 1ère année d'Ecole supérieure de commerce basée sur l'ensemble des cours en comptabilité de gestion. Contient de nombreuses formules essentielles à retenir, des tableaux explicatifs, explication des différentes méthodes à adopter selon les cas (méthode ABC, méthodologie des centres d'analyse...).

Extraits

[...] FICHE DE COURS DE COMPTABILITE DE GESTION 1 LE CHAINAGE DES COUTS AUX DIFFERENTS STADES DU CYCLE D'EXPLOITATION Comptabilité générale - dresser un état patrimonial d'une entreprise à un instant donné - déterminer le résultat global d'exploitation sur une période donnée - dresser les états financiers, le bilan et le compte de résultat Comptabilité analytique - contrôler la gestion - améliorer le management Charges retenues en comptabilité analytique = charges retenues en comptabilité générale + charges supplétives charges non incorporables En comptabilité générale, charges et produits classés par NATURE En comptabilité analytique, charges et produits classés par DESTINATION NOTIONS DE CHARGES DIRECTES ET INDIRECTES ACHETER centre achat/approvisionnement TRANSFORMER centre production/fabrication COMMERCIALISER centre distribution/commercialisation NOTIONS DE CHARGES FIXES, VARIABLES, SEMI-VARIABLES Coût d'achat des MP = Prix d'achat MP + Ch directes sur Achat + Ch indirectes sur Achat Coût de prod des prd fabriqués = Coût d'achat MP consommées + Ch dir de Prod + Ch ind de Prod Coût de revient des prd vendus = Coût de prod prd vendus + Ch dir de distrib + Ch indir de distrib RESULTAT ANA. [...]

[...] PAR PRD = CA PRD VENDUS COUT DE REVIENT DES PRD VENDUS SI + ENTREES (ACHAT) = SORTIES (CONSOMMATIONS) + SF 2 LES STOCKS Différentes catégories de stock : - marchandises - produits semi-finis - matières premières - produits finis - matières consommables - emballages - déchets et rebuts Comptabilité matière : enregistrement méthodique des entrées (bons de livraison/réception) et des sorties de stock (bons de sorties magasin) Inventaire permanent : comptabilité matière permanent pour accès a n'importe quel moment état des stocks en quantité et en valeur (TABLEAU TRES DETAILLE) Utile quand il y a beaucoup de rotation Inventaire intermittent : pas comptabilité matière mais inventaire à des dates données et suivant : SORTIES = SI + ENTREES SF (TABLEAU PEU DETAILLE) METHODES DE VALORISATION DES ENTREES DE STOCK STOCK MATIERE SI + ENTREES (cout d'achat sur la période) = SORTIES (cout d'achat des MP consommées) STOCK PRODUIT FINI SI + ENTREES (cout de prod° sur la période) = SORTIES (cout de prod° des MP vendus) METHODES DE VALORISATION DES SORTIES DE STOCK LE COUT MOYEN - Calcul du prix unitaire après chaque entrée - Calcul du prix unitaire sur le total des entrées de la période L'EPUISEMENT DES STOCKS Les unités en stock sont prises à la sortie dans l'ordre de leur entrée en stock (FIFO/LIFO) Mouvement comptable des stocks et non du mouvement réel Toujours donner le CMUP II (règle en CG) Tolérance pour le FIFO pour la Grande Distribution car fort taux de rotation Deux missions pour le commissaire aux comptes : être prudent et anticiper la tendance En inflation : LIFO En déflation : PAS FIFO mais CMUP ou LIFO 3 L'ELABORATION DES COUTS DE REVIENT COMPLET METHODOLOGIE DES CENTRES D'ANALYSE Découpage de l'entreprise en centres d'analyse Critères de sélection du centre : Homogénéité de l'activité et mesurabilité de l'activité Unité d'œuvre : Unité de mesure de l'activité d'un centre d'analyse Centre opérationnels : dont l'activité est mesurable (≠centre structurel) - Centres principaux : qui fournissent des prestations aux MP, produits fabriqués, vendus (ex : centre achat/approvisionnement-production/fabrication- commercialisation/distribution) - Centres auxiliaires : qui fournissent des prestations aux centres principaux et auxiliaires (ex : entretien, énergie) Centre structurel : dont l'activité n'est pas mesurable (ex : administration générale) UO centre achat = kg UO centre production = quantités fabriqués, heures MOD UO centre distribution = CA Cout UO = CID du centre / Nombre d'uo du centre Coût d'achat de la matière 1ère A achetée pendant la période = prix d'achat matière 1ère A + Frais directs sur achat matière 1ère A + nombre d'unité d'œuvre du centre d'achat utilisé pour la matière 1ère A x coût d'unité d'œuvre du centre d'achat Coût de production des produits X fabriqués = coût d'achat des matières 1ères A consommées + frais directs de production + nombre d'unité d'œuvre du centre production utilisé pour la fabrication du produit X x coût d'unité d'œuvre du centre production Coût de revient des produits X vendus = Coût de production des produits X vendus +frais directs de commercialisation + nombre d'unité d'œuvre du centre commercialisation utilisé pour la vente du produit X x coût d'unité d'œuvre du centre commercialisation METHODE ABC (ACTIVITY BASED COST) OU COMPTABILITE PAR ACTIVITE Alternative à la méthode d'étude des couts complets basés sur les centres d'analyse Idées Les produits consomment Les activités et non pas les produits consomment les ressources Méthodologie Identification des activités de l'entreprise Allocation des ressources aux différentes activités Définition d'un inducteur de cout pour chaque activité Détermination d'un nombre d'unités d'inducteur pour chaque activité Cout unitaire de chaque inducteur de cout = cout de l'activité * nombre d'unités d'inducteur de l'activité Affectation des charges indirectes au cout des produits en fonction de leurs consommations respectives d'activité = nombre d'unité d'inducteur utilisé par le produit * cout unitaire de l'inducteur 4 L'IMPUTATION RATIONNELLE - Quand la production augmente, le cout de revient unitaire diminue par rapport au cout de production moyen - Quand la production diminue, le cout de revient unitaire augmente par rapport au cout de production moyen - Quand la production augmente, la quote-part de CF supportée par chaque unité produite diminue et le coût de revient unitaire diminue - Quand la production diminue, la quote-part de CF supportée par chaque unité produite augmente et le coût de revient unitaire augmente Au sein d'un palier structurel, (pour une structure de FF donnée) les charges fixes supportées par une unité produite varient en fonction du nombre d'unités produites IMPUTATION RATIONNELLE La méthode de l'imputation rationnelle des charges fixes consiste à inclure dans les coûts, la part des charges fixes calculées à un niveau d'activité préalablement défini comme normal (qui prend en compte toute contrainte (pannes, révisions, congés, budget prévisionnel, contrainte de marché) COEF D'IR = ACTIVITE REELLE / ACTIVITE NORMALE = AR / AN Si coef 1 SUR-ACTIVITE La méthode de l'IR sert à : - Calculer le CR complet réel du produit correspondant à l'activité normale de l'entreprise - Faire ressortir les boni ou mali de sur ou sous activité de la période considérée - Analyser le résultat réel de la période : perte ou gain d'activité, résultat sur le produit et si ce dernier varie, inciter à poursuivre l'analyse, la différence pouvant être due à une modification des conditions d'exploitation : plus ou moins grande consommation des facteurs, en quantité ou valeur ou modification de productivité. 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