Les méthodes et opérations courantes en Comptabilité générale

Alban N.

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Les méthodes et opérations courantes en Comptabilité générale

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Le rôle du bilan

Définition :

Patrimoine : Ensemble de biens, mais aussi un ensemble de dettes.
Un fonds de commerce : Valeur clientèle.

Définition :

Le bilan est un document comptable qui donne la situation du patrimoine de l'entreprise à une date déterminée.
- A la différence du compte de résultat qui enregistre les activités d'un exercice complet (exercice = année comptable) le bilan traduit l'équilibre financier de l'activité cumulée de l'entreprise (x années antérieurement).
- A l'actif, on trouve l'emploi (= aussi le débit) qui a été fait des ressources de l'entreprise. C'est-à-dire les moyens d'exploitation dont elle dispose.
- A savoir terrain, construction, machine, fonds de commerce, créances sur les clients, disponibilité (= aussi liquidités).

Les comptes d'actif sont en principe tous débiteurs.
- Au passif, figure toutes les ressources permettant de financer l'activité de l'entreprise (exemple : les capitaux empruntés, les emprunts bancaires, les dettes vis-à-vis des fournisseurs et de l'Etat).
Les comptes de passif sont en principe tous créditeurs.
La différence entre l'actif et le passif donne un bénéfice (si actif supérieur à passif) ou une perte (si actif inférieur à passif).
C'est ce même résultat que l'on retrouve au débit ou au crédit du compte de résultat (...)

Sommaire

I) La méthode comptable - son fonctionnement

A. Le patrimoine de l'entreprise et sa représentation
B. Les différents flux et leur enregistrement
C. Le regroupement des comptes et l'élaboration des documents de synthèse
D. Les sources de la réglementation comptable
E. Les principes comptables
F. Le plan comptable général
G. La preuve en comptabilité

II) Les opérations comptables courantes et leur enregistrement

A. Les achats et les ventes
B. Les opérations de trésorerie
C. Les opérations d'investissement : les immobilisations
D. Les emprunts et les prêts
E. Les charges de personnel

III) Les opérations de fin d'exercice : l'inventaire et l'établissement des comptes annuels

A. Les amortissements
B. Les provisions
C. La cession des éléments d'actifs
D. Le traitement de la variation des stocks
E. L'ajustement des comptes de gestion
F. Les écritures de virement conduisant au résultat comptable

IV) L'analyse comptable et financière

A. L'analyse de l'exploitation
B. L'analyse du bilan

V) Plan Comptable Général (PCG)

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Extraits

[...] 2ème idée : à leur coût de production si elles sont produites par l'entreprise elle-même. ( Charges : Ce sont des biens qui sont destinés à être revendus : - soit en l'état (le cas des marchandises) - ou bien après transformation (le cas des Matières Premières) - ou encore qui vont, après incorporation, à la production. ( Remarque importante : - Le cas particulier des biens de faibles valeurs. Par mesure de simplification on peut enregistrer en charges 606 Achats non stockés de matières et fournitures les biens durables dont la valeur unitaire est inférieure à 500 H.T. [...]

[...] Remarque : On ne remet pas en cause la T.V.A. enregistrée lors de la comptabilisation de la facture la contrepassation des écritures précédentes au début de l'exercice suivant AU DÉBUT DE L'EXERCICE IL FAUT EXTOURNER CONTREPASSER) LES ÉCRITURES DE RÉGULARISATION, C'EST-À- DIRE DÉBITER LES COMPTES PRÉCÉDEMMENT CRÉDITÉS ET RÉCIPROQUEMENT. AFIN DE CONSTATER LA PRISE EN COMPTE DES CHARGES ET PRODUITS CONCERNÉS POUR L'EXERCICE N+1. Remarque : Les comptes 486 et 487 sont soldés les charges et les produits a recevoir 1. [...]

[...] ( Les autres textes législatifs ou réglementaires : Beaucoup de dispositions d'ordre comptable sont également intégrées dans des textes relatifs au droit des Sociétés, fiscal, du travail. ( Le rôle du Comité de la Réglementation Comptable (C.R.C.) (1998) Le Comité de la Réglementation Comptable est l'aboutissement de la réforme du processus de normalisation comptable. Son rôle est chargé d'élaborer, en liaison avec le Conseil National de la Comptabilité, des règlements qui après homologation, par arrêtés ministériels, auront force obligatoire. Le Conseil National de la Comptabilité, quant à lui, il émet des avis (sur des points de législation qu'il est souhaitable d'adopter). [...]

[...] Afin de prendre en compte tous les éléments comptables permettant d'établir les comptes de synthèse les amortissements RAPPEL : UN BIEN OU SERVICE QUI ENTRE DURABLEMENT (C'EST-À-DIRE PLUS D'UNE ANNÉE COMPTABLE) DANS L'ENTREPRISE N'EST PAS UNE CHARGE MAIS UNE IMMOBILISATION ( 6 ans 2,5 2,25 ( L'amortissement dégressif se calcule également prorata temporis, mais en partant du 1er jour du mois d'acquisition (et non de la date de mise en service comme dans le linéaire). Cependant, le 1er amortissement est décompté comme s'il s'agissait d'un exercice entier. Le nombre d'années d'amortissement correspond donc exactement aux nombres d'années d'utilisation prévue. ( On cesse d'appliquer le taux dégressif, donc on reprend un système linéaire à partir de l'année où le taux linéaire (calculé sur le nombre d'années restant à courir) devient supérieur aux taux dégressif retenu. [...]

[...] Code Général des Impôts donne une liste indicative des biens amortissables. ( Récapitulatif simplifié du calcul des annuités : 1ère annuité = Valeur Origine x taux dégressif [taux linéaire x coef.] Les annuités suivantes = Valeur Origine annuités cumulées x taux dégressif ( = V.N.C Le traitement comptable RAPPEL : L'AMORTISSEMENT EST UNE CHARGE CALCULÉE, IL S'ENREGISTRE DANS UN COMPTE DE LA CLASSE 6 (DÉBIT) EN CONTREPARTIE DU (CRÉDIT) D'UN COMPTE PARTICULIER DE LA CLASSE 2 Pour la plupart des immobilisations, il s'agit des comptes : 6811 Dotations aux amortissements des immos incorporelles et corporelles (D.A.P.) et compte Amortissements des immos nature de l'immo) La fin du de compte reprenant celui du compte d'origine de l'immo. [...]

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