Comptabilité générale - publié le 20/04/2009

Résumé du document

Comptabilité générale, cours en présentation powerpoint de 216 slides



Normes comptables françaises (code de commerce, décret comptable et PCG) énoncé des principes comptables et plan de comptes règles relatives aux Documents obligatoires (journal, grand-livre, inventaire) règles de fonctionnement des comptes et d'établissement des Documents annuels (compte de résultat, bilan, annexe) méthode d'évaluation des éléments d'actif et de passif





Partie 1 : Documents et mécanismes fondamentaux de la comptabilité

Partie 2 : Les opérations courantes

Partie 3 : Les opérations de fin d'exercice

Extraits

[...] Par ailleurs, M. Virenque a acheté le 28/01/N du mobilier pour € et un ordinateur pour €. Il a obtenu un crédit de 6 mois sur ces deux achats. Achats de marchandises Emplois : les biens achetés viennent augmenter la valeur des stocks à l'actif du bilan, au prix d'achat. [...]

[...] En revanche, la ressource peut être un flux réel ou financier. Emploi : L'emploi est toujours une utilisation de financement : il est la destination du flux. Par convention, les emplois sont toujours portés au débit du compte (partie gauche). En revanche, l'emploi peut être un flux réel ou financier. [...]

[...] D'un bilan à l'autre : la variation du patrimoine L'analyse de l'activité en termes de charges et de produits Les charges emplois définitifs, source d'appauvrissement : ils diminuent le résultat de l'entreprise Les produits ressources internes, source d'enrichissement : elles augmentent le résultat de l'entreprise Le compte de résultat Exemple A la fin de l'exercice la société « Lire », dans le cadre de son activité, a effectué les opérations suivantes : CA : € Achats de livres : € Consommation de fournitures et services : € Charges de personnel : € Charges d'intérêts relatifs à un découvert bancaire : 120 € Stock initial de livres : € Stock final de livres : € D'un bilan à l'autre : la variation du patrimoine Opérations de financement les apports les emprunts Opérations d'investissement Opérations commerciales achat de marchandises vente de marchandises Opérations de financement Les apports : A la création d'une entreprise, le capital apporté figure au passif et à l'actif en fonction de sa nature (biens immobilisés et disponibilités). Les emprunts : Les apports sont généralement insuffisants, on les complète par des emprunts. Les emprunts constituent une dette au passif et une augmentation des disponibilités à l'actif. [...]

[...] pour constater la dette ou la créance de TVA vis-à-vis de l'état Comptabilisation de la TVA Les factures avec réductions Réductions à caractère commercial : rabais, remise, ristourne Accordées pour des raisons commerciales Réduction à caractère financier : escompte de règlement Accordée en fonction du mode et de la date de règlement Les réductions Rabais : réduction ponctuelle accordée pour dédommagement (défaut, retard de livraison) Remise : réduction habituelle liée aux quantités achetées Ristourne : réduction faite sur l'ensemble des opérations faites avec un client (prime de fidélité) Escompte de règlement : réduction accordée au client qui paie avant l'échéance normale Calcul des réductions Les réductions se calculent en cascade : Prix brut Réductions commerciales = Net commercial Escompte de règlement = PHT (Net financier) + TVA = PTTC (Net à payer) Enregistrement comptable Les RC n'apparaissent jamais en comptabilité : seul le net commercial est enregistré La RF est toujours enregistrée en comptabilité : c'est une charge financière pour le vendeur c'est un produit financier pour l'acheteur (déduit du coût du stock en fin d'exercice) PTTC = net commercial – escompte + TVA  PTTC + escompte = net commercial + TVA Exemple L'entreprise Albert vend des marchandises à crédit à son client Mayer le 15/06 Marchandises brutes Remise Net commercial Escompte Net financier TVA Net à payer Exemple Vendeur Acheteur Clients Escomptes accordés Ventes marchandises TVA collectée Achats marchandises TVA déductible Fournisseurs Escomptes obtenus Les frais accessoires COUT D'ACHAT = PRIX D'ACHAT+ FRAIS ACCESSOIRES Frais accessoires : primes d'assurance, commissions, frais de transport dans le cadre d'une opération d'achat Frais de transport à la charge du fournisseur (vente « franco de port ») ce ne sont pas des frais accessoires aux achats pour les clients ils n'apparaissent pas sur la facture (ils apparaissent en charges) l'écriture de charges est annulée lorsque le vendeur facture ces mêmes frais à son client Frais de transport à la charge du client (vente « départ ») Ce sont des frais accessoires d'achat Exemple Vendeur Acheteur Clients Ventes marchandises Frais accessoires TVA collectée Achats marchandises Frais accessoires TVA déductible Fournisseurs La facture d'avoir Facture « doit » / facture d'avoir : Le client doit à son fournisseur (« doit ») Le fournisseur doit à son client (« avoir ») Facture d'avoir : réductions commerciales et financières « hors facture », retours sur achats Avoir = réduction de la facture initiale donc enregistrement en sens opposé Les réductions commerciales supplémentaires Modification des conditions initiales enregistrement dans des comptes particuliers (609-RRR obtenus, 709-RRR accordés) Csq chez vendeur (acheteur) : Débit 709 (crédit 609) Baisse de la TVA collectée (déductible) Baisse de la créance client (dette fournisseur) Exemple Au Albert adresse à Mayer la facture d'avoir suivante : Ristourne sur ventes trimestriels 200 TVA Net porté au compte 239,2 Exemple Vendeur Acheteur RRR accordés TVA collectée Clients Fournisseurs RRR obtenus TVA déductible Les réductions financières supplémentaires L'escompte supplémentaire se comptabilise toujours dans les mêmes conditions que celles relatives à la facture Csq chez vendeur (acheteur) Débit 665 (crédit 765) Baisse de la TVA collectée (déductible) Baisse de la créance client (dette fournisseur) Exemple Au 20/ Albert adresse à Mayer la facture d'avoir suivante : Escompte 150 TVA Net porté au compte 179,4 Exemple Vendeur Acheteur Escomptes accordés TVA collectée Clients Fournisseurs Escomptes obtenus TVA déductible Les retours de marchandises Le retour s'effectue dans des conditions identiques à celles de la facture : Prise en compte des réductions commerciales et financières Enregistrement comptable des mêmes comptes mais pour un montant opposé Exemple Retour des marchandises du client Mayer avec facture d'avoir le 25/06 : Marchandises brutes Remise Net commercial 900 Escompte Net financier 882 TVA 172,87 Net porté au compte Exemple Vendeur Acheteur Ventes marchandises TVA collectée Clients Escomptes accordés Fournisseurs Escomptes obtenus Achats marchandises TVA déductible Les opérations avec l'étranger Opérations intracommunautaires Acquisitions (achats) : EF paie l'européen HT et la TVA au TP Livraisons (ventes) : exonération de TVA Opérations d'import-export Imports : EF paie l'importateur HT et la TVA aux douanes Exports : exonération de TVA Cours de change du jour de règlement Exemple Zen facture à Béret des baguettes pour yens le 28/4 (100 yens = 0,781 €) Livraison le Règlement le 10/9 (100 yens = 0,788 €) Enregistrement achats : x 0,781 = € Perte de change (règlement>dette) : x (0,788 - 0,781) = 9,1 € Exemple 28/4 : enregistrement 9/5 : exigibilité 10/9 : règlement Achats marchandises Fournisseurs TVA déductible Banque Fournisseurs Pertes de change Banque Chapitre 2 : Les charges et les produits 1. Autres produits 2. [...]

[...] Charges d'intérêts Banque Etat de rapproch QUIZZ Le compte de résultat est un document indépendant du bilan Un emploi est toujours une utilisation de financement Une ressource est toujours un flux financier Un compte de tiers présente un solde créditeur lorsque ce tiers me doit de l'argent Les comptes de produits sont toujours crédités car ils enrichissent l'entreprise QUIZZ Achat d'une voiture le 14/7, réceptionnée le 14/8 et payée le 23/9. Prestation de l'expert comptable réalisée le 14/8 et payé le 23/9. Exigibilité de la TVA ? [...]