Cours de Comptabilité : travaux de fin d'exercice

Résumé du document

On appelle travaux d'inventaire des opérations comptables ou extra comptables permettant de corriger ou d'ajuster les comptes à la fin de l'année comptable, afin de fournir aux dirigeants et aux partenaires de l'entreprise des informations fiables.

Extraits

[...] Sa durée de vie est de 5 ans. Calculer l'annuité et la VCN au 31/12/03. On a V0 = et D = 5 ans a = V0 x t x n et VCN = V0 a n (du 01/01/03 au 31/12/03 soit 12 mois) t = 100 = 100 = 20% D 5 a = x 20 x 12 = VCN = = Exemple 2 Le bien étant un matériel de transport destiné au tourisme ou un mobilier de bureau on a : V0 = valeur TTC = V0 + 0,18 V0 = 1,18 V0 = x 1,18 = a = x 20 x 12 = VCN = = Présentation du plan d'amortissement Exemple : Soit une machine outil achetée le 01/01/03 à HT. [...]

[...] Les frais immobilisés subissent l'amortissement direct, c'est à dire ces charges d'amortissement sont imputées directement sur le compte de la classe 2 concernée sans passer par un compte d'amortissement. Ces frais immobilisés sont amortis sur 2 à 5 ans à l'exception des primes de remboursement des obligations qui peuvent être étalées sur la durée de l'emprunt. Exemple : Pour la constitution de la société VIRA, les frais de publicité et de prospection s'élèvent à HT réglés par chèque bancaire le 01/07/06. Ces frais sont amortis sur 3 ans. [...]

[...] NB : De façon générale pour les trois modes d'amortissement : Base amortissable = valeur d'origine valeur résiduelle (ou vénale) IV- Cas de cession et d'échange d'immobilisations amortissables. Cas de cession d'immobilisations Exemple 1 : Cas de cession avec amortissements linéaires Une machine industrielle XL acquise le 1er juillet 2000 à HT est amortie en 5 ans suivant le système linéaire. Le 30 septembre 2002, cette machine est vendue à TVA comprise. A cette date le comptable a passé l'écriture suivante : D : 513 Chèque à encaisser C : 241 Matériels et outillages TAF : Régulariser la cession. [...]

[...] Exemple : Un terrain acheté le 01/09/05 à la valeur de Au 31/12/05 la valeur du terrain est de valeur d'acquisition valeur actuelle au 31/12/ moins value La provision à constituer au 31/12/05 est de D : 6914 Dotation aux provisions d'exploitation pour dépréciation C : 292 Provisions pour dépréciation des terrains (dotation de l'exercice 2005) D'autre part 200 actions ont été acquises le 1er janvier 2004 à F l'une. Au 31/12/04 leur cours moyen à la bourse est de F l'une. Au 31/12/05 le cours devient F l'une. Calculer les différentes provisions des exercices 2004 et 2005. [...]

[...] Achats D : 4455 TVA sur factures non parvenues C : 4081 Fournisseurs, factures non parvenues Ou C : 4818 Fournisseurs, factures non parvenues (pour le cas des immobilisations) Exemple Nous avons acheté des marchandises chez Diallo mais jusqu'au 31/12/07, la facture d'achat ne nous est pas encore parvenue. HT TVA NAP D : 601 Achats de marchandises D : 4455 TVA sur factures non parvenues C : 4081 Fournisseurs, factures non parvenues Diminution de produits La comptabilisation se fait comme suit : D : 7 compte de produits C : 477 Produits constatés d'avance Pour le cas particulier des factures d'avoir à établir sur les RRR on a : D : 70. [...]