Comptabilité bancaire : principes généraux, ratios prudentiels, etc.

Résumé du document

La comptabilité bancaire peut se définir comme l'ensemble des méthodes et techniques d'enregistrement comptable des opérations d'un établissement bancaire ou à caractère bancaire (établissements financiers).

Extraits

[...] Leur comptabilisation fait intervenir essentiellement des comptes de la classe 1 ainsi que des comptes de charges d'exploitation bancaire pour les intérêts servis et de produits d'exploitation bancaire pour les intérêts perçus. Dans une opération de prêt de trésorerie, on constate : - d'abord, la créance (débit 131 ou 132) en contrepartie du mouvement de fonds constaté dans un compte de trésorerie (crédit 11 ou 15) ; - puis, à l'arrêté des comptes, les intérêts courus (crédit compte de produit) par l'usage d'un compte rattaché à l'opération (débit compte rattaché). [...]

[...] Ainsi, la plupart des banques, compte tenu des conditions de ce marché (taux, offre et demande) réalisent avec leurs consœurs de multiples opérations de prêts et d'emprunts afin de dégager une marge positive. Ces opérations peuvent être réalisées à échéance d'une journée (au jour le jour), à terme (de 2 jours à plusieurs années) ou avec préavis d'une certaine durée (l'échéance est alors le jour de la dénonciation de l'opération par une des parties). Les taux d'intérêt pratiqués peuvent être soit fixes, soit référencés. Elles ont généralement pour support soit des opérations en blanc, soit des opérations en pension. [...]

[...] - VARIATIONS DE STOCKS DE MARCHANDISES Ce poste enregistre la différence négative entre le stock de marchandises en fin et en début d'exercice. - PRODUITS GENERAUX D'EXPLOITATION Ce poste comprend notamment, les charges refacturées, la quote-part des frais du siège social, les plus-values de cession des immobilisations ainsi que la quote-part sur opérations d'exploitation non bancaire faites en commun. - REPRISES D'AMORTISSEMENTS ET DE PROVISIONS SUR IMMOBILISATIONS Ce poste exprime les reprises de provisions antérieurement constituées sur immobilisations et devenues sans objet. [...]

[...] - COMMISSIONS : ce poste comprend les commissions autres que les commissions d'endos et de découvert ainsi que les charges rémunérant des prestations de services rendus par des tiers. - CHARGES SUR OPERATIONS FINANCIERES : ce poste recouvre les charges se rapportant aux titres de placement, aux opérations de change ainsi qu'aux engagements de hors bilan. - CHARGES DIVERS D'EXPLOITATION BANCAIRE : ce poste comprend notamment les charges sur opérations diverses, les charges sur les moyens de paiement et celles relatives aux prestations de services financiers. - ACHATS DE MARCHANDISES : ce poste recense les approvisionnements en marchandises des établissements financiers de vente directe à crédit. [...]

[...] Toutefois, la comptabilité bancaire est organisée de manière à faire ressortir ce qui distingue l'activité d'une banque de celle des autres entreprises commerciales, à savoir les opérations de banque. Cette organisation harmonisée, dans la zone de l'UMOA, est contenue dans le Plan Comptable Bancaire (PCB) entrée en vigueur le 1er janvier 1996. Quels sont les fondements et les objectifs du PCB ? Objectifs L'élaboration du plan comptable bancaire répond aux préoccupations des autorités monétaires de l'UMOA, principalement : - l'obligation pour la Banque Centrale de définir, conformément à la loi portant réglementation bancaire dans les Etats membres de l'UMOA, des dispositions comptables applicables aux banques et établissements financiers installés dans la zone ; - la volonté de normaliser les méthodes et pratiques en matière de comptabilité bancaire, contribuant ainsi à la dynamique de l'intégration économique régionale ; - la nécessité de mieux prendre en compte les besoins de gestion et de contrôle internes des établissements de crédit, les impératifs d'information des autorités monétaires et de surveillance bancaire, ainsi que les besoins des divers utilisateurs d'informations comptables et financières ; Le PCB vient renforcer et compléter les mesures prises par les Autorités de l'Union dans le cadre de l'assainissement du système financier de la zone (création de la commission bancaire, condition d'accès à la profession de banquier, contrôle plus fréquent, reforme de la loi bancaire). [...]