Comptabilité : ajustements de charges et produits

Thèmes abordés

Comptabilité, ajustements de charges, produits, CCA Charges Constatées d'Avance, PCA Produits Constatés d'Avance, comptabilisation TVA, principe d'indépendance, vente de marchandises

Résumé du document

Il faut rattacher à chaque exercice les charges et produits correspondant aux consommations et ventes de biens ou services effectués pendant l'exercice. Il y a une possibilité de décalage : on reçoit une facture téléphonique du 15 décembre au 15 janvier, mais l'exercice s'arrête le 31 décembre : on retire alors la partie du 1er au 15 janvier des charges de l'exercice. L'application du principe de séparation et indépendance des exercices nous oblige à exclure l'ensemble des charges et des produits qui ont été comptabilisés, mais qui ne font pas partie de l'exercice en cours (en partie ou en totalité).

Extraits

[...] Peu courant : souvent on livre avant de facture. Cela arrive parfois dans les prestations de service : encaissement d'un loyer d'avance. Année N ( on passe 2 écritures quand on envoie la facture : - Ecriture classique de vente avec compte de vente et TVA au crédit et compte 512 au débit. - Ecriture d'annulation de la vente de marchandises/services (compte approprié au débit) et écriture de PCA (compte 487 au crédit). Année N+1 (livraison de la marchandise ou du service) : - On comptabilise la vente de marchandises/services qui avait été neutralisée (compte approprié au crédit) et on annule les PCA (compte 487 au débit). [...]

[...] - Inclure l'ensemble des charges et des produits de l'exercice en cours mais qui n'ont pas été comptabilisés faute de documents justificatifs ( Charges à Payer Produits à Recevoir. A l'ouverture de l'exercice suivant, il faut donc contre-passer les écritures de régularisation. II) Charges à payer On a reçu la marchandise mais pas encore la facture ( mais on connait bien le montant. Pour en tenir compte, on passe une 1ère écriture en fin d'année. On met un compte 408 « Fournisseurs Factures Non Parvenues » plutôt qu'un compte 401 classique. On comptabilise la TVA dans un compte à part « TVA sur Factures Non Parvenues ». [...]

[...] Inverse des charges à payer : on a reçu une facture mais pas encore les marchandises. Année N ( on passe 2 écritures quand on reçoit la facture qu'on paye : - Ecriture classique de réception de la facture avec compte 607, TVA et compte 401. - 2ème écriture de CCA (486) et annulation de l'achat de marchandises (compte 607 au crédit). Année N+1 (réception de la marchandise) : - On comptabilise l'achat de marchandises qui avait été neutralisé (compte 607 au débit), et on annule les CCA (compte 486 au crédit). [...]

[...] La TVA n'est réellement déductible que sur la dernière écriture, à réception de la facture. III) Produits à recevoir On a livré de la marchandise mais pas encore envoyé la facture. Les créances clients imputables à la période n'ont pas encore été établies par une facture formelle. Pour en tenir compte, on passe une 1ère écriture en fin d'année. Compte 4181 au lieu de 411 : créances clients, mais avec facture à établir (FAE). On comptabilise la TVA dans un compte à part « TVA sur Factures A Etablir ». [...]