Evaluation des actifs et passifs (Cours)

Résumé du document

Cours de comptabilité approfondie sur l'évaluation des actifs et des passifs décrivant les règles générales, les immobilisations corporelles et incorporelles ainsi que les titres.

Extraits

[...] A la date de clôture la VNC st comparé à la valeur d'inventaire et seules les moins values dues constatées sont prises en compte Les amortissements et plan d'amortissement. (Un actif amortissable : c'est un actif dont l'utilisation pour l'entreprise est déterminable. Cette mesure par l'utilisation des avantages économiques attendus. Elle peut être déterminée en unité de temps ou d'œuvre. Elle se réfère à l'entreprise, et, on à des usages généralement admis dans un secteur économique donné. Les critères : - Usure physique de l'actif par l'usage qu'en fait l'entreprise. [...]

[...] Les cours sont des charges. La production de logiciels standards inscrits au compte 205 pour leurs coûts de production et amorti à partir de leurs dates d'achèvement sur la durée d'utilisation. Le coût de production : * la date d'achèvement s'arrête après l'étape de documentation technique. (Logiciels à usage commercial : Il y'a trois conditions : - Le projet doit être considéré par l'entreprise comme ayant des réussites techniques et des rentabilités commerciales. - L'entreprise doit manifester sa volonté de produire le logiciel et de s'en servir durablement pour les besoins de sa clientèle. [...]

[...] - L'évolution technologique. - Règles juridiques. La durée la plus courte doit être retenue. (Le plan d'amortissement, il est établi en fonction : - De la valeur amortissable du bien - De la durée et du rythme de consommation des avantages économiques. - De la méthode retenue pour traduire cette consommation. Il est déterminé à la date d'entrée à l'actif et n'est pas figé. Pour chaque actif, un ou plusieurs plans peuvent êtres retenus. Si dès l'origine, les éléments constitutifs d'un actif ont des utilisations différentes, chaque élément sera comptabilisé séparément avec un plan d'amortissement principal, c'est la ventilation des composants. [...]

[...] A la date de clôture, la VNC des éléments passifs est comparé à leur valeur d'inventaire : Augmentation de la valeur est comptabilisé en dette si elle est considérée comme irréversible, sinon elle est constatée sous forme de provision, diminution de la valeur d'un élément est considérée comme diminution de dettes si elle est jugée irréversible, sinon pas de comptabilisation (rentes viagères, dettes en monnaie étrangères ) Acquisition ou production conjointe Ce sont les biens acquis ou produits pour un coût global. Le coût de chacun des actifs est ventilé à proportion de la valeur attribuable à chacun d'eux. Si on ne peut pas attribuer une valeur individuelle à chacun des actifs, le coût d'un ou plusieurs biens acquis est évalué en fonction des prix de marché et le coût des autres biens fixés par différence entre le coût d'entrée globale et le coût attribué. [...]

[...] Exemple : 1.000 .000€ le 28/2/n+1 En obligation Y (prix actuel 100) taux de Le 1er décembre, baisse des taux Le 1/12/n, achat à terme de 100 contrats notionnels de 100.000 à 105 Dépôt de garantie de Le 28/2/n+1, achat de 10.000 obligations Y à 102 Cours notionnel : 2/12 : 105,10 3/13 : 105,20 4/12 : 105,30 31/12 : 106 28/2/n+1 :106,50 Comptabilisation à l'achat : Comptabilisation des appels de marge Au 31/12, le compte 52 est créditeur de 10.000 : x (106-105)/100 Dénouement de l'opération : 28/2/n+1 Compte 52 créditeurs de 15.000 En cas d'augmentation spéculative, les appels de marge journalier sont enregistres en produits ou charges financières : 768 ou 668. [...]