La comptabilisation des opérations de financement a long terme

Résumé du document

Fiche de cours de comptabilité des sociétés sur la comptabilisation des opérations de financement à long terme. Idéal pour révisions et rattrapage de cours : Fiche de cours Grande Ecole de Commerce Niveau Bac+4. Facile à lire, à comprendre et à retenir, des définitions de concepts et des tableaux d'exemple pour comprendre les méthodes de comptabilisation en entreprise.

Extraits

[...] Les frais sont comptabilisés en charge à répartir. Emprunts, exemples : Emprunts de Les intérêts de sont calculés sur le nominal Le taux de marché est de Les commissions bancaires sont de 20 Tableau d'amortissement Comptabilisation de l'emprunt Comptabilisation de l'emprunt en IFRS Etape 1 : Calculer la valeur actuelle des annuités d'emprunts par actualisation au taux du marché Soit 20 Etape 2 : La valeur actuelle sert de base au calcul d'un taux effectif , utilisé pour reconstruire ,un tableau d'amortissement Tableau d'amortissement recalculé Le taux effectif est de 5,18% Comptabilisation de l'emprunt Ecriture fin N Différences IFRS / PCG La distinction entre instrument de capitaux propres et dettes financières doit se faire en fonction de la substance du contrat et non de sa forme juridique. [...]

[...] Elles ne constituent pas des instruments financiers Les actions d'autocontrôle dont évaluées au coût amorti et sont déduites des capitaux propres En conséquence, les résultats de cession des actions propres sont imputées directement sur les capitaux propres Exemple : L'entreprise Bêta acquiert 100 actions sur le marché à un prix de 9 pour rétribuer les dirigeants qui pourraient exercer leurs options sur actions. Rachat d'actions propres : comptabilisation LA COMTABILISATION DES OPERATIONS DE FINANCEMENT A LONG TERME Emprunts Comptabilisation des emprunts En France, les emprunts sont enregistrés au passif pour leur montant remboursable Les primes d'émission sont portées à l'actif puis amorties. [...]

[...] A chaque action ancienne est attaché un DA. ( DA pour actions nouveaux pour ( Utiliser les droits pour souscrire / les céder Incorporation de réserves : comptabilisation Augmentation du capital en contrepartie des rémunérations en action (IFRS Attribution d'options sur actions et temps Contrepartie des rémunérations en action , exemple : 100 options sont attribuées à 10 dirigeants le 1/01/ N. Les options prennent fin après une période de 3 ans. La firme détermine la juste valeur à 20. [...]

[...] L'intérêt est payable annuellement et le taux est de 6%. Lors de l'émission, le taux d'intérêt sur le marché pour des dettes équivalentes sans option de conversion était de 9%. ( La valeur de l'instrument le plus facile à évaluer (la dette) est déterminée en utilisant le taux de : 2000 * 1000 payables à la fin N+3 = ( La valeur actuelle des intérêts est de ( La composante dette a une valeur actuelle de ( Par différence, la valeur de la composante ‘capitaux propres' est de = FORMATS DES ETATS FINANCIERS Résultat par action (Earning per share- EPS) Applicable aux entreprises cotées qui appliquent les IFRS, Aux entreprises qui publient volontairement un EPS et sui suivent l'IFRS ( Les entreprises non cotées qui suivent les normes IFRS mais qui ne publient pas de résultat par action n'ont pas à appliquer cette norme Ratio (Résultat net, profit ou perte, de la période attribuable aux actionnaires ordinaire) (Moyenne pondérée du nombre d'actions ordinaires en circulation pendant la période) Une action ordinaire est un instrument de capital qui est subordonné à tous les autres instruments de capital rémunérés après les autres types d'actions comme les actions préférentielles. [...]

[...] Résultat par action dilué Le résultat par action dilué prend en compte les effets des structures de capital complexe. ( la conversion des actions potentielles induit une dilution, càd une diminution du résultat par action ou une augmentation de la perte par action induite. - par la conversion des instruments convertibles - par l'exercice des bons de souscription et des droits de souscription - par l'émission d'actions ordinaires émises pour satisfaire certaines conditions L'anti-dilution correspond à la situation symétrique. Une augmentation du résultat par action ou une diminution de la perte par action. [...]