Composantes des états financiers

Thèmes abordés

États financiers, résultat de détention, résultat global, résultat net, bilan, bilans synthétiques, actifs non courants, actifs courants, capitaux propres, passifs non courants, passifs courants, intérêts, IAS 1 International Accounting Standard 1, présentation des états financiers, variation des capitaux propres, compte de résultat, performance globale, élément courant

Résumé du document

Pour présenter un bilan, il n'y a pas de schéma imposé. Les informations sont à présenter soit au bilan soit en notes annexes (tout ce qui est subdivision). Les grands groupes font souvent des bilans synthétiques et ils détaillent en annexe.
Le bilan se compose des actifs et des passifs. Ils sont classés en fonction des éléments courants / non courants (recommandé), ou bien en fonction de leur échéance (liquidité) (si cette présentation est plus fiable et plus pertinente).

Ce document est un cours présenté sous forme de notes.

Extraits

[...] Chaque élément du bilan, CR doit renvoyer à l'information correspondante dans l'annexe. [...]

[...] Total : Résultat global Revenant à la société mère Revenant aux minoritaires Résultat après impôt (à partir du CR) Autres éléments du résultat global Différences de conversion sur activités à l'étranger Couverture de flux de trésorerie Écarts de réévaluation Écarts actuariels . Total : Résultat global Revenant à la société mère Revenant aux minoritaires Le compte de résultat Comme composante de l'état de la performance globale ou comme document à part entière Présentation : pas de schéma imposé Une liste d'informations à faire figurer dans le compte de résultat ; une liste d'informations à apparaître soit dans le CR soit en annexe 🡪 souvent le CR est très peu détaillé, mais tout est en annexe Analyse des charges par : Nature 🡪 C'est ce qu'impose le PCG il met en avant chaque numéro de compte OU Fonction 🡪 tradition anglo-saxonne : fait apparaître la fonction de la charge Exemple : fonction commerciale, fonction administrative . [...]

[...] Notion de passif : En France, le passif = capitaux propres + dette En IFRS, passif = que les dettes Intérêts minoritaires intérêt non contrôlant) 🡪 quand on a le contrôle sur une autre société on pratique l'intégration globale et on doit reconnaître la part dans les capitaux propres qui revient aux actionnaires qui n'ont pas le contrôle Un état de la performance globale Le concept de résultat global ou comprehensive income : Résultat net (donné par le compte de résultat classique) = Mesure la performance opérationnelle liée à l'activité Mais ça ne montre pas tout le résultat de l'entreprise puisque le résultat c'est l'enrichissement et celui-ci comprend aussi les changements de valeur. [...]

[...] Un tableau de variation des capitaux propres Important en consolidation, car d'une année à l'autre il peut y avoir une variation du périmètre de consolidation. Objectif = Cet état présente, pour chaque composante de capitaux propres, un rapprochement entre la valeur comptable en début et en fin de période Les mouvements sont de trois catégories : Le résultat global de l'exercice 🡪 Résultat net + autres composants du résultat global Les transactions avec les propriétaires de l'entreprise L'effet d'une application rétrospective ou d'un changement rétrospectif selon IAS 8 IAS 8 : Certains changements de méthodes comptables (en raison par exemple d'une nouvelle norme) doivent être appliqués de façon rétrospective. [...]

[...] Les exercices antérieurs sont retraités via les capitaux propres d'ouverture. À présenter dans cet état ou en notes annexes : Le montant des dividendes comptabilisés ainsi que le montant par action Un tableau des flux de trésorerie (IAS TFT = Document qui explique la variation de la trésorerie pendant un exercice 🡪 fonctionne en décaissement/encaissement La notion de « flux de trésorerie » = ensemble des entrées et sorties de liquidités ou équivalents de liquidités La notion de « trésorerie et équivalents de trésorerie » : Trésorerie : caisse et dépôt à vue Équivalents de trésorerie : placements à court terme, très liquides et soumis à un risque de variation de valeur peu significatif Décomposition en trois flux : Flux lié à l'activité Flux lié aux opérations d'investissement Flux lié aux opérations de financement = Flux de trésorerie de la période Il fait aussi l'objet d'une consolidation avec les différentes méthodes (Mise en équivalence, proportionnelle, etc.) Des notes annexes Fonction des notes annexes d'après IAS 1 Décrire les bases d'établissement des états financiers et les méthodes spécifiques retenues Indiquer toute information imposée par une norme et ne figurant pas dans un autre état financier Fournir toute information complémentaire à caractère significatif nécessaire pour comprendre les autres états financiers Également : Fournir les jugements réalisés par la direction Fournir des informations concernant les hypothèses formulées et toutes les sources significatives d'incertitude relatives aux estimations Exemple : test de dépréciation Structure des notes annexes Présentation organisée de façon systématique. [...]