Cours de Comptabilité financière : les bases

Résumé du document

Le principe d'honnêteté (ou l'image fidèle) :
* Les comptes annuels doivent être réguliers, sincères, et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l'entreprise (art 9 du Code de commerce).
- Rôle de l'expert comptable, qui établit et certifie les comptes.
-> Il est garant de la cohérence et de la vraisemblance des comptes, de la conformité aux règles comptables et aux documents fournis, mais pas de l'exactitude des documents.
-> Rôle d'aide administrative et fiscale, de conseil.
- (...)

Extraits

[...] - A la fin du moyen âge, les échanges commerciaux et le crédit se développent Des dettes / créances apparaissent La partie double se généralise en Italie du Nord (XIVème, XVème), puis dans toute l'Europe. Le CR et le bilan n'apparaissent qu'au XIX ème. Le PCG français n'apparaît qu'en 1947. Il concerne toutes les entreprises, et s'adapte aux différents contextes, sous formes de PC professionnelles EX : Pc de l'hôtellerie : - 37 stocks de marchandises 371 produits alimentaires chocolaterie . [...]

[...] Exemple : le grossiste fournit 100 l de vin au détaillant et établit la facture, le 17/03 ; règlement dans 2 mois. Chez le fournisseur (le grossiste) : 17/ Créances client Vente de marchandises Etat TVA collectée Chez le client (le détaillant) : 17/ Achat de marchandises Etat TVA Déductible Dettes fournisseurs Les retours de marchandises et es factures d'avoir : Se traduisent par une facture d'avoir (facture rectificative) Exemple : le détaillant renvoie 25 l de vin bouchonné, le grossiste établit une facture d'avoir le 26/03 HT : TVA : 245 TTC Chez le fournisseur (le grossiste) : Vente Inversée 26/ Vente de marchandises Etat TVA collectée Créances client Chez le client (le détaillant) : 26/ Dettes fournisseurs Achat de marchandises Etat TVA Déductible Les réductions accordés par le fournisseur : Les réductions commerciales (RRR) Rabais Remises Ristournes La réduction financière L'Escompte N'apparaissent pas dans les écritures (si elles figurent sur la facture initiale) Font l'objet d'une facture d'avoir si elles interviennent après . [...]

[...] Le passif (les ressources) : l'origine du patrimoine Comment l'entreprise se finance. L'actif (les emplois) : la composition du patrimoine Ce que possède l'entreprise Actifs Actifs immobilisés : - Terrains - Machines Actifs circulants : - Stocks - Créances clients - Disponibilités Passifs Capitaux propres : (ne doit pas être remboursé) - Capital - Résultat de l'exercice bénéfice : capitaux propres perte : capitaux propres Dettes : (doit être remboursé) - Emprunts - Dettes fournisseurs Total Egal Total Exemple : 5 amis créent une SARL (Boulangerie- Epicerie) Chacun apporte 4500 Un emprunt complète les ressources Ils achètent : Un local Des machines Ils constituent un stock de marchandises : 2000€ 2600€ sont déposés sur un compte 1900€ restent dans la caisse de l'entreprise Actifs Actifs immobilisés : Constructions Machines Actifs circulants : Stocks Banque Caisse 2000 2600 1900 Passifs Capitaux propres : Capital Dettes : Emprunt Les comptes et le PCG : Les comptes en T permettant d'enregistrer toutes les opérations que réalise l'entreprise Banque 707 Vente de marchandise 401 Dettes fournisseurs 601 Achat de MP La normalisation : Le PCG Plan comptable générale (depuis 1947) : o Les comptes sont regroupés en 7 classes : Classe 1 : Comptes de capitaux Classe 2 : Comptes d'immobilisations Classe 3 : Comptes de stocks Classe 4 : Comptes de tiers Classe 5 : Comptes financiers Classe 6 : Comptes de charges Classe 7 : Comptes de produits Subdivisions : Classe 6 : Charges 60 : Achats 61/62 : Services extérieurs 63 : Impôts taxes 64 : Charges de personnel 66 : Charges financières . [...]

[...] Présentation : Charges (coût, dépense) D'exploitation Charges les plus courantes : achats, salaires Produits (revenu, recette) D'exploitation Produits finis, ventes dépend de l'entreprise : - activité commerciale - activité industrielle, productive - activité de service Financières : dividendes d'actions Exceptionnelles : plus value Financières : intérêts . Exceptionnelles : amandes . BENEFICE Equilibre PERTE o A la fin on fait la différence entre les charges et les produits. Charges BENEFICE Produits Charges PERTE Produits Les deux colonnes doivent être équilibrées Exemple : Charges + bénéfice = 500 Produits P > C P = Charges + Bénéfice C > P C = P + Perte Le bilan : o Représente le patrimoine de l'entreprise. [...]

[...] Autres opérations de l'exercice 2008 : 3 Achat de matières premières à crédit : 500 le 27/10/ Achat de MP D C Dettes fournisseurs D C Vente de marchandises encaissées par chèque de 650 le 14/11/ vente de marchandises D C Banque D C Enregistrement et paiement des salaires par chèque : le 31/12/ Charges D C 512 Banque D C A la fin de l'exercice 2008 : Le solde de tous les comptes permet d'obtenir les documents de synthèse. Le solde c'est la situation finale de mon compte : le solde au 31 décembre (fin de l'année comptable). Ici on ne reprend pas les comptes qui n'ont pas changé. [...]