La fonction d'audit interne est une fonction relativement récente puisque son apparition remonte à la crise économique de 1929 aux Etats-Unis.
Les entreprises subissaient alors de plein fouet la récession économique et l'ordre du jour était aux économies de toute nature. Les comptes furent passés au peigne fin en vue d'une réduction des charges. Or les grandes entreprises américaines utilisaient déjà le service de cabinets d'audit externe, organismes indépendants ayant pour mission la certification des comptes, bilans et états financiers. Là comme ailleurs, on chercha le moyen de réduire le montant des dépenses et on en vint donc tout naturellement à suggérer de faire assumer certains de ces travaux préparatoires par du personnel de l'entreprise (...)
Sommaire
Introduction
Chapitre 1. Généralités sur l'audit et le contrôle interne
I) Définitions
A. Définition du contrôle interne B. Définition de l'audit interne
II) Objectifs de l'audit et du contrôle interne
III) Profil type de l'auditeur interne
IV) Enjeux du contrôle interne
A. Enjeux pour la société B. Enjeux pour le CAC
V) Limites du contrôle interne
VI) Eléments caractéristiques du contrôle interne
A. Environnement de contrôle B. Evaluation des risques C. Système d'organisation D. Système d'information E. Système de contrôle
Chapitre 2. COSO ou la nouvelle pratiques du contrôle interne
I) Historique
II) Eléments caractéristiques du contrôle interne selon COSO
A. Environnement de contrôle B. Evaluation des risques C. Activités de contrôle D. Information et communication E. Pilotage
III) Objectifs de contrôle interne
IV) Synthèse sur le référentiel du COSO (LSF)
V) Limites du contrôle interne selon le COSO
Chapitre 3. Normes d'audit interne
I) Objectifs des normes
II) Classification des normes
III) Contenu des normes
A. La déclaration des responsabilités B. Code de déontologie C. Documents interprétatifs des normes
Chapitre 4. Démarche d'audit du contrôle interne
I) Choix des fonctions
II) Description du système
III) Vérification de l'existence du système
IV) Evaluation préliminaire du contrôle interne
V) Vérification du fonctionnement du système
VI) Evaluation de l'impact des faiblesses
Chapitre 5. Audit du circuit des achats
I) Description des opérations concernées par le circuit
II) Les objectifs de contrôle interne
III) Les différentes étapes du cycle
A. Le découpage du cycle B. Les documents du cycle
IV) Les principales faiblesses constatées
A. Commande B. Réception C. Comptabilisation D. Règlement
Chapitre 6. Audit du circuit des ventes
I) Description des opérations concernées par le circuit
II) Les objectifs de contrôle interne
III) Les différentes étapes du cycle
A. Le découpage du cycle B. Les documents du cycle
IV) Les principales faiblesses constatées
A. Budgétisation des ventes B. Agrément de nouveaux clients C. Réception et acceptation des commandes des clients D. Traitement de la commande E. Livraison F. Facturation G. Octroi d'avoirs aux clients H. Recouvrement
Chapitre 7. Audit du circuit de la trésorerie
I) Description des opérations concernées par le circuit
II) Les objectifs de contrôle interne
III) Les différentes étapes du circuit
A. Le découpage du cycle B. Les documents de circulation du circuit
IV) Les principales faiblesses constatées
A. Les encaissements B. Les décaissements
V) L'environnement bancaire et les conditions de banque
A. Les conditions de valeur B. Les conditions de taux et les commissions C. Les termes usuels bancaires et les formules de calcul
Chapitre 8. Audit du circuit de la trésorerie
I) Description des opérations concernées par le circuit
II) Les objectifs de contrôle interne
III) Les différentes étapes du circuit
A. Le découpage du cycle B. Les documents du circuit
IV) Les principales faiblesses constatées
A. Les encaissements B. Les décaissements C. Les termes usuels bancaires et les formules de calcul
Chapitre 9. Audit du cycle des immobilisations
I) Description des opérations concernées par le circuit
II) Objectifs de contrôle interne
III) La description des procédures
A. Découpage du cycle B. Documents du circuit C. Description des procédures
IV) Principales faiblesses constatées dans le cycle
A. Evaluation et identification des besoins en équipements B. Acquisition et mise en service des immobilisations C. Comptabilisation des immobilisations D. Utilisation et déplacement des immobilisations E. Conservation physique et protection des immobilisations F. Cession des immobilisations
Chapitre 10. Audit du cycle des stocks
I) La description des opérations concernées par le cycle
II) Principaux objectifs de contrôle interne
III) Différentes étapes du cycle
A. Découpage du cycle B. Documents de circulation du cycle
Chapitre 11. Feuille de révélation et d'analyse de problème (FRAP)
I) Définition et objectifs de la FRAP
II) Forme du document
III) Processus d'élaboration
A. Production au fur et à mesure B. Validation C. Supervision
IV) Mise en ouvre de la FRAP
A. Constat B. Causes C. Conséquences D. Recommandations
Conclusion Bibliographie
Introduction
Chapitre 1. Généralités sur l'audit et le contrôle interne
I) Définitions
A. Définition du contrôle interne B. Définition de l'audit interne
II) Objectifs de l'audit et du contrôle interne
III) Profil type de l'auditeur interne
IV) Enjeux du contrôle interne
A. Enjeux pour la société B. Enjeux pour le CAC
V) Limites du contrôle interne
VI) Eléments caractéristiques du contrôle interne
A. Environnement de contrôle B. Evaluation des risques C. Système d'organisation D. Système d'information E. Système de contrôle
Chapitre 2. COSO ou la nouvelle pratiques du contrôle interne
I) Historique
II) Eléments caractéristiques du contrôle interne selon COSO
A. Environnement de contrôle B. Evaluation des risques C. Activités de contrôle D. Information et communication E. Pilotage
III) Objectifs de contrôle interne
IV) Synthèse sur le référentiel du COSO (LSF)
V) Limites du contrôle interne selon le COSO
Chapitre 3. Normes d'audit interne
I) Objectifs des normes
II) Classification des normes
III) Contenu des normes
A. La déclaration des responsabilités B. Code de déontologie C. Documents interprétatifs des normes
Chapitre 4. Démarche d'audit du contrôle interne
I) Choix des fonctions
II) Description du système
III) Vérification de l'existence du système
IV) Evaluation préliminaire du contrôle interne
V) Vérification du fonctionnement du système
VI) Evaluation de l'impact des faiblesses
Chapitre 5. Audit du circuit des achats
I) Description des opérations concernées par le circuit
II) Les objectifs de contrôle interne
III) Les différentes étapes du cycle
A. Le découpage du cycle B. Les documents du cycle
IV) Les principales faiblesses constatées
A. Commande B. Réception C. Comptabilisation D. Règlement
Chapitre 6. Audit du circuit des ventes
I) Description des opérations concernées par le circuit
II) Les objectifs de contrôle interne
III) Les différentes étapes du cycle
A. Le découpage du cycle B. Les documents du cycle
IV) Les principales faiblesses constatées
A. Budgétisation des ventes B. Agrément de nouveaux clients C. Réception et acceptation des commandes des clients D. Traitement de la commande E. Livraison F. Facturation G. Octroi d'avoirs aux clients H. Recouvrement
Chapitre 7. Audit du circuit de la trésorerie
I) Description des opérations concernées par le circuit
II) Les objectifs de contrôle interne
III) Les différentes étapes du circuit
A. Le découpage du cycle B. Les documents de circulation du circuit
IV) Les principales faiblesses constatées
A. Les encaissements B. Les décaissements
V) L'environnement bancaire et les conditions de banque
A. Les conditions de valeur B. Les conditions de taux et les commissions C. Les termes usuels bancaires et les formules de calcul
Chapitre 8. Audit du circuit de la trésorerie
I) Description des opérations concernées par le circuit
II) Les objectifs de contrôle interne
III) Les différentes étapes du circuit
A. Le découpage du cycle B. Les documents du circuit
IV) Les principales faiblesses constatées
A. Les encaissements B. Les décaissements C. Les termes usuels bancaires et les formules de calcul
Chapitre 9. Audit du cycle des immobilisations
I) Description des opérations concernées par le circuit
II) Objectifs de contrôle interne
III) La description des procédures
A. Découpage du cycle B. Documents du circuit C. Description des procédures
IV) Principales faiblesses constatées dans le cycle
A. Evaluation et identification des besoins en équipements B. Acquisition et mise en service des immobilisations C. Comptabilisation des immobilisations D. Utilisation et déplacement des immobilisations E. Conservation physique et protection des immobilisations F. Cession des immobilisations
Chapitre 10. Audit du cycle des stocks
I) La description des opérations concernées par le cycle
II) Principaux objectifs de contrôle interne
III) Différentes étapes du cycle
A. Découpage du cycle B. Documents de circulation du cycle
Chapitre 11. Feuille de révélation et d'analyse de problème (FRAP)
I) Définition et objectifs de la FRAP
II) Forme du document
III) Processus d'élaboration
A. Production au fur et à mesure B. Validation C. Supervision
IV) Mise en ouvre de la FRAP
A. Constat B. Causes C. Conséquences D. Recommandations
Conclusion Bibliographie
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Extraits
[...] conclusion Toute entreprise, peu importe sa taille, devrait mettre en place les mécanismes lui assurant : Le maintien de systèmes de contrôle fiables : pour que l'information financière soit utile à la prise de décisions, le système comptable doit produire des données et des états financiers fiables; La préservation du patrimoine : un bon contrôle prévoit divers mécanismes dont notamment des validations systématiques et des biens comptabilisés avec les biens physiques, afin de prévenir les erreurs, la perte et le vol; L'optimisation des ressources : la compétence du personnel et la répartition adéquate des tâches augmentent l'efficacité et la qualité de l'information; La prévention et détection des erreurs et fraudes : l'application de procédures de contrôle adéquates permet de réduire les risques au minimum. Bibliographie Alberto Sillero, audit et révision légale Editions ESKA Coopers et Lybrand, la Nouvelle pratique du contrôle interne. Institut français des auditeurs consultants internes Paris : Editions d'Organisation Jean Emmanuel Combes et Marie Christine Labrouse, audit Financier et contrôle de gestion Ed. [...]
[...] III.- Différentes étapes du cycle 3.1 Découpage du cycle Le cycle des stocks peut être scindé en six étapes : - identification des besoins - réapprovisionnement - gestion administrative des stocks - gestion physique des stocks - comptabilisation des stocks - valorisation et dépréciation des stocks .1.- Identification des besoins Cette fonction regroupe toutes les activités d'identification par article, du stock de sécurité à détenir et à partir duquel la commande doit être déclenchée .2.- Réapprovisionnement Le réapprovisionnement comprend : la sélection des fournisseurs le lancement de la commande le suivi de la commande 3.1 .3.- Gestion administrative des stocks Elle est constituée de : le traitement des entrées o la tenue des fiches de stocks o établissement des bons de réception le traitement des sorties o la tenue des fiches de stocks o établissement des bons de sortie la souscription à une police d'assurance 3.1 .4.- Gestion physique des stocks Elle englobe toutes les activités de protection des stocks, de prise d'inventaire physique, de rangement des articles Documents de circulation du cycle Chapitre XI : Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème (FRAP) I.- Définition et objectifs de la FRAP La FRAP peut être définie comme un outil d'analyse permettant à l'auditeur de suivre un processus rigoureux et objectif d'identification des causes et incidences des faiblesses constatées dans une organisation. Ainsi, l'auditeur devra élaborer une Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème chaque fois qu'il constatera une situation de faiblesse caractérisée par l'erreur, la fraude, la malversation, le dysfonctionnement, etc . La FRAP pourra donc suivre l'ordre du questionnaire de contrôle interne (QCI). II.- Forme du document La FRAP est un document scindé en cinq parties : Problème Constat Causes Conséquences Recommandations. La FRAP est remplie par l'auditeur dès qu'il rencontre un dysfonctionnement, une erreur, une malversation, etc . [...]
[...] Le système de contrôle interne doit en permanence être adapté aux objectifs et risques de la société. Les dispositifs de pilotage peuvent être permanents comme le contrôle de gestion, ou ponctuels comme l'audit interne. III.- Objectifs de contrôle interne Le contrôle interne possède sept grands objectifs déclinables par cycle : existence : actif ou passif existant à une date donnée droits et obligations : actif ou passif se rapportant à l'entité à une date donnée rattachement : opération ou évènement se rapportant à l'entité et qui s'est produit au cours de la période exhaustivité : ensemble des actifs, des passifs, des opérations ou des évènements enregistrés de façon complète et tous faits importants correctement décrits évaluation : valorisation d'un actif ou d'un passif à sa valeur d'inventaire mesure : opération ou évènement enregistré à sa valeur de transaction et produits ou charges rattachés à la bonne période présentation et informations données : information présentée, classée et décrite selon le référentiel comptable applicable IV.- Synthèse sur le référentiel du COSO (LSF) Le COSO constitue un référentiel complet Le COSO est un référentiel utilisé par les entreprises américaines dans le cadre du Sarbane Oxley Act (équivalent de la LSF) LSF : Loi sur la sécurité financière. [...]
[...] Ne doivent rien accepter qui pourrait compromettre ou risquer de compromettre leur jugement professionnel. Doivent révéler tous les faits matériels dont ils ont connaissance et qui, s'ils n'étaient pas révélés, auraient pour conséquence de fausser le rapport sur les activités examinées. Confidentialité Les auditeurs internes: Doivent utiliser avec prudence et protéger les informations recueillies dans le cadre de leurs activités. Ne doivent pas utiliser ces informations pour en retirer un bénéfice personnel, ou d'une manière qui contreviendrait aux dispositions légales ou porterait préjudice aux objectifs éthiques et légitimes de leur organisation. [...]
[...] Ces procédures impliquent : le respect des politiques de gestion la sauvegarde des actifs la prévention et la détection des fraudes et erreurs l'exactitude et l'exhaustivité des enregistrements comptables l'établissement en temps voulu d'informations comptables et financières fiables. (CNCC). Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le conseil d'administration, les dirigeants et le personnel d'une organisation, destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs suivants : la réalisation et l'optimisation des opérations la fiabilité des informations financières la conformité aux lois et réglementations en vigueur. [...]
