Conduite d'une mission d'audit financier et comptable
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Les tests de procédures sont réalisés afin de déterminer si l'auditeur externe peut se fier aux contrôles internes. L'auditeur doit effectuer des tests de procédures pour chacun des principaux soldes de comptes, afin d'évaluer l'organisation des comptes et des systèmes de contrôle interne (c'est-à-dire déterminer s'ils sont correctement conçus pour prévenir ou corriger les erreurs) et le fonctionnement effectif des contrôles tout au long de la période (...)
Sommaire
I) Introduction générale
A. Éléments d'historique B. Les métiers voisins de l'audit C. L'audit un métier normé D. Essai de classification des audits E. Définition de l'audit financier
II) Planification de la mission
A. Prise de connaissance générale B. Entretiens et visites C. Seuil de signification et risque d'audit D. Mémo de stratégie d'intervention E. Chronogramme et budget d'intervention F. Programmes de travail G. Mise en place de l'équipe d'audit H. Démarrage des travaux de terrain
III) Étude et évaluation du contrôle interne
A. Identification des procédures B. Compréhension de la structure organisationnelle C. Formalisation des questionnaires de contrôle Interne D. Formalisation des narratifs, des descriptifs (flow-chart) E. Formalisation des techniques d'évaluation des contrôles F. Identification des points de contrôle G. Évaluation préliminaire (objectifs, moyens) H. Évaluation de fonctionnement I. Programme des points de contrôle, (tests de permanence, tests de faiblesse) J. Évaluation définitive K. Identification des forces et des faiblesses du contrôle interne L. Analyse des faiblesses du contrôle interne M. Formalisation des conséquences et recommandations sur le dispositif de contrôle interne N. Stratégies de révision des comptes
IV) Examen des comptes
A. Objectifs de contrôle B. Techniques de contrôle des comptes C. Programmes de contrôle D. Techniques d'échantillonnage du champ E. Documentation du travail F. Conclusions G. Validation des constats
V) Gestion de la mission
A. Management de l'équipe d'audit B. La tenue des dossiers de travail C. Gestion du dossier de correspondance D. Responsabilités de l'auditeur E. Travaux de fin de mission et rapports
VI) Cas pratique
VII) Conclusion
- Schéma de la méthodologie - Normes d'audit interne - Diligences minimales - Exemple de flow-cart de procédures - Exemple de feuille des points de contrôle - Exemple de papier de travail standard - Exemple de feuille de constatation d'audit - Exemple de programme de travail - Exemple de chronogramme - Exemple de cadre d'organisation d'un dossier d'audit
I) Introduction générale
A. Éléments d'historique B. Les métiers voisins de l'audit C. L'audit un métier normé D. Essai de classification des audits E. Définition de l'audit financier
II) Planification de la mission
A. Prise de connaissance générale B. Entretiens et visites C. Seuil de signification et risque d'audit D. Mémo de stratégie d'intervention E. Chronogramme et budget d'intervention F. Programmes de travail G. Mise en place de l'équipe d'audit H. Démarrage des travaux de terrain
III) Étude et évaluation du contrôle interne
A. Identification des procédures B. Compréhension de la structure organisationnelle C. Formalisation des questionnaires de contrôle Interne D. Formalisation des narratifs, des descriptifs (flow-chart) E. Formalisation des techniques d'évaluation des contrôles F. Identification des points de contrôle G. Évaluation préliminaire (objectifs, moyens) H. Évaluation de fonctionnement I. Programme des points de contrôle, (tests de permanence, tests de faiblesse) J. Évaluation définitive K. Identification des forces et des faiblesses du contrôle interne L. Analyse des faiblesses du contrôle interne M. Formalisation des conséquences et recommandations sur le dispositif de contrôle interne N. Stratégies de révision des comptes
IV) Examen des comptes
A. Objectifs de contrôle B. Techniques de contrôle des comptes C. Programmes de contrôle D. Techniques d'échantillonnage du champ E. Documentation du travail F. Conclusions G. Validation des constats
V) Gestion de la mission
A. Management de l'équipe d'audit B. La tenue des dossiers de travail C. Gestion du dossier de correspondance D. Responsabilités de l'auditeur E. Travaux de fin de mission et rapports
VI) Cas pratique
VII) Conclusion
- Schéma de la méthodologie - Normes d'audit interne - Diligences minimales - Exemple de flow-cart de procédures - Exemple de feuille des points de contrôle - Exemple de papier de travail standard - Exemple de feuille de constatation d'audit - Exemple de programme de travail - Exemple de chronogramme - Exemple de cadre d'organisation d'un dossier d'audit
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Extraits
[...] Au Burkina Faso le développement de l'audit s'est fait sous l'égide de la Banque Mondiale dans le cadre des premiers projets d'assistance technique du secteur parapublique vers l'année 1970. Introduction générale La consultation Les consultants sont appelés pour leur connaissance spécialisée des solutions au problème déjà bien identifié : l'auditeur interne est un généraliste formé à l'investigation : son rôle premier est de mettre en évidence les problèmes (dysfonctionnements et risques) et de les étayer à partir des faits, puis ensuite de leur trouver une solution. [...]
[...] Introduction générale (suite) Le pointage détaillé Jusqu'en 1936, l'étendue de l'Audit Financier resta très limité en France. Cependant, lorsque l'auditeur avait la possibilité de s'attarder sur un examen des comptes, il entreprenait un FULL AUDIT. Par ce procédé, toutes les écritures dans les livres de comptes étaient comparées avec les documents de source. Ainsi, entre autres, l'auditeur-type vérifiait toutes les écritures du journal d'achat avec les factures, puis s'assurait que les inscriptions dans les comptes de tiers était le juste reflet de ces enregistrements. Le pointage détaillé avait comme objet de vérifier l'exactitude des comptes. [...]
