L'audit des achats et fournisseurs

Thèmes abordés

audit, achats, fournisseurs, société, comptes

Résumé du document

Les achats:
- Vérifier que tous les achats encourus durant l'ex sont inclus dans le CR : exhaustivité.
- S'assurer que les achats sont inclus dans le compte de résultat pour le mt approprié.
- S'assurer que les achats apparaissent dans le P&L sont effectivement des charges réelles de l'entreprise pour l'ex : réalité et respect des cut off.
- Achats correctement présentés, imputés et décrits dans les comptes annuels conformément aux principes comptes : présentation et info financière.

Extraits

[...] B Les achats (vérifier que tous les achats encourus durant l'ex sont inclus dans le CR : exhaustivité (s'assurer que les achats sont inclus dans le compte de résultat pour le mt approprié (s'assurer que les achats apparaissent dans le P & L sont effectivement des charges réelles de l'entreprise pour l'ex : réalité et respect des cut off (Achats correctement présentés, imputés et décrits dans les comptes annuels conformément aux principes comptes : présentation et info financière. III. Travaux d'audit A Travaux d'intérim achats/fournisseurs Narratif du process : qui passe les commandes ? les saisisse ? Les enregistre ? [...]

[...] Rédaction d'un process pour meilleure compréhension. Flow chart : schéma qui retranscrit le narratif Identifier les erreurs susceptibles de se produire : en amont, lors des entretiens Test de cheminement : prendre une facture, voir qu'il y a eu commande, validation, paiement et comptabilisation de la facture. Identifier les contrôles : formalisation des contrôles faits par l'entreprise Se fait en amont, avant d'aller en entreprise. Effectuer des tests de contrôle dès lors que le control risk n'est pas documenté comme maximum Grille de séparation des taches : une même personne qui fait toutes les taches peut être très dangereuse. [...]

[...] Revue de la balance aux Objectifs : identifier les éléments anormaux, inhabituels Inputs : bal aux et grand livre Procédure : analyse des soldes et de leur composition : existence de pièces justificatives, explication sur soldes non dénoués, règlements sur la période subséquente. Attention aux délais de paiement (Loi LME : 2 lectures - Date de facture (on va à la fin du mois et on ajoute 45 jours - Date de facture (on compte 45 jours et on va à la fin du mois. Amendes si non-respect et beaucoup d'entreprises sont sanctionnées. [...]

[...] L'audit des achats et fournisseurs I. Rappels comptables A - Définition Dettes fournisseurs = dettes fournisseurs ordinaires, effets à payer, dettes provisionnées pour factures à recevoir. Achats = achats d'approvisionnement stockés, non stockés, autres achats et charges externes. B Enregistrement Exécution de l'obligation de livrer où fournir détermine le moment de la comptabilité de l'achat ou du service Réception des marchandises Constatation du service rendu C Écritures comptables Factures d'achats de marchandises Achat TVA fre Émission d'un effet à payer Solder la dette fournisseur et remplacer par effet à payer D Dettes en devises En cours d'exercice Achat enregistré au cours du jour de l'op Paiement enregistré au cours du jour de paiement Gain ou perte de change constaté. [...]

[...] Être assez critique, car si le client cherche des charges, il faut être très vigilant sur les FNP. S'il en manque, on ne peut pas les voir grâce à la revue analytique. Tester l'état des CCA Objectif : exhaustivité et réalité des CCA Inputs : solde du compte 486 Procédure : - Rapprochement de l'état à la BG - Revue analytique : identifier les postes de charges périodiques - Reste à vérifier que les charges différées comptablement sur l'exercice suivant ne sont effectivement pas rattachées à l'exercice (remonter à la facture ou au BL) Les Circularisations Objectif : exhaustivité des charges Inputs : comptabilité aux et réponse fournisseurs Procédure : rapprocher les réponses obtenues des soldes fournisseurs issus du bal aux Explications des écartes constatés C Travaux final cycle achats Calcul de la marge Analyse menée lors de la revue du CA En théorie : identifier 2 types d'anomalies Achats identifiés en stock à la clôture n'ont pas été préalablement comptabilisés en charges Livraisons reçues après la clôture et ne faisant pas partie des stocks comptables à la clôture Comparaison avec le budget Corroborer les explications données par le client sur les variations importantes et enquêter sur les variations inattendues non identifiées par le client. [...]