Analyse de documents comptables bancaires (Maroc - 2003-2004)

Résumé du document

Étude de documents comptables bancaires. Pour procéder à un diagnostic correct de la situation financière et des perspectives d'avenir d'une banque, il est nécessaire de partir des documents comptables et de rechercher des critères d'interprétation. La première étape consiste à chercher la façon dont l'équilibre financier entre les grandes masses du bilan se réalise. Ensuite il faut analyser le compte de résultat pour avoir un éclairage sur la nature, l'origine et la destination des flux des produits et des charges engendrées par la banque. Enfin, la méthode des ratios peut être considérée comme un moyen d'étude comparative entre les banques.

Extraits

[...] Cet état analyse la variation de trésorerie d'un exercice à l'autre. L'ETIC L'ETIC complète et commente l'information donnée par le bilan et le CPC. Il est constitué d'informations quantitatives et qualitatives d'importance significative permettant d'avoir une juste appréciation du patrimoine, de la situation financière de l'établissement de crédit, des risques qu'il assume et de ses résultats. Les informations sont présentées soit sous forme de tableaux soit sous forme de commentaires. L'ETIC est composé de 4 parties : la première partie décrit les principes et méthodes comptables utilisés, la deuxième partie fournit des compléments d'informations au bilan et au CPC, la troisième partie donne des informations diverses, telles la répartition du capital, les rémunérations et engagements en faveur des dirigeants, la quatrième partie décrit l'organisation du contrôle interne et du système de gestion des risques (risques de crédit, de marché, de taux, de liquidité informations qui sont de première importance particulièrement dans le domaine de la distribution du crédit - Cadre comptable et liste des comptes : Le chapitre 5 du PCEC est réservé au cadre comptable, à la liste des comptes et aux modalités de fonctionnement de ces comptes. [...]

[...] d/Les ratios de gestion : Ces ratios visent à apprécier la qualité de la gestion de la banque, plus particulièrement en ce qui concerne la productivité. Plusieurs ratios peuvent être calculés : Les ratios de productivité globale Frais généraux Produit net bancaire Ce ratio nous donne une bonne idée sur la rigueur de gestion car il indique la part du produit net bancaire absorbé par les frais généraux. Les ratios de productivité par agent Crédits Dépôts Produit net bancaire Effectif Effectif Effectif Ces ratios indiquent le montant des crédits distribués, des dépôts collectés ou de produit net bancaire réalisé par agent. [...]

[...] Cet état présente les caractéristiques suivantes : les commissions rémunérant un risque sont assimilées à des intérêts, il en est de même pour les indemnités de réméré, le report et déport, et les gains ou pertes sur produits dérivés, les produits et les charges sur exercices antérieurs sont classés dans leur rubrique d'origine, les plus ou moins-values sur cession d'immobilisations relèvent de l'exploitation non bancaire. L'ESG L'ESG, quant à lui, complète et affine les informations données par le CPC, en déclinant les marges par type d'activité: marge sur intérêt , marge sur opérations de crédit-bail ,marge sur commissions, résultat des opérations de marché). Il décrit également les éléments constituant l'autofinancement. [...]

[...] Or si la banque exerce des activités comme la gestion de portefeuilles de titres de placement, les prises de participations ou le crédit-bail, des ratios reprenant les postes du bilan concernés par ces activités et rapportés au total du bilan en permettent le suivi. Cependant il existe des ratios qui font intervenir des données du compte de résultat et du bilan. Or les données apparaissant au bilan de fin d'exercice sont par définition ponctuelles et souvent majorées aux fins d'une présentation favorable. [...]

[...] +dotations non courantes ; - reprises de provisions précitées ; - résultat engendré par les cessions des immobilisations incorporelles, corporelles et financières ; - reprises de subventions d'investissement reçues. La CAF représente la ressource dégagée au cours de l'exercice par l'ensemble des opérations de gestion de la banque (activité courante et non courante). La CAF est un flux potentiel de trésorerie ( et non pas un flux réel de trésorerie) , cela veut dire que la CAF est une ressource financière interne de la banque mais qui ne se trouve pas forcément en trésorerie. La CAF détermine les possibilités d'autofinancement de la banque. [...]