L'ajustement des charges et des produits

Résumé du document

L'ajustement des charges et des produits, fiche de comptabilité de 4 pages



Tous les produits et charges concernant un exercice doivent être comptabilisés dans les comptes de cet exercice ; il faut donc rattacher à l'exercice en cours les produits et charges non encore facturés, mais qui intéressent cet exercice:

? Produits à recevoir

? Charges à payer.





I. Le principe d'indépendance (ou de séparation) des exercices

II. Les comptes de régularisation utilisés (liste non exhaustive)

III. La place dans les Documents de synthèse

IV. Les enregistrements comptables

Extraits

[...] Les enregistrements comptables A la clôture de l'exercice Ecritures de régularisation A la réouverture de l'exercice suivant Contre-passation des écritures de régularisation Enregistrement de la charge ou du produit (charges à payer et produit à recevoir) Fiche technique Fontaine & Picard : L'ajustement des charges et des produits à la clôture de l'exercice Jamais de comptes de TVA Quel est le point à tous les comptes de régularistion ? . Quel est le point à tous les comptes de régularisation ? . [...]

[...] Le compte 487 " Produits constatés d'avance " enregistre les produits perçus ou comptabilisés avant que les prestations ou les fournitures les justifiant aient été effectuées ou fournies. Il est crédité, en fin d'exercice, par le débit des comptes de produits intéressés. Il est débité, à l'ouverture de l'exercice suivant, par le crédit de ces mêmes comptes. Un autre procédé de comptabilisation consiste, lors de l'enregistrement initial de la facture, à affecter directement au compte de régularisation 487 la quote-part des produits se rapportant à un exercice ultérieur. Les comptes 486 et 487 peuvent être subdivisés conformément à la nomenclature des classes 6 et Norme I.A.S.C. [...]

[...] Seuls les produits et les charges concernant un exercice peuvent figurer dans les comptes de cet exercice ; il faut donc exclure de l'exercice en cours les produits et les charges déjà enregistrés (car facturés), mais qui intéressent l'exercice suivant : Produits constatés d'avance Charges constatées d'avance. Article 444/48 du PCG . Le compte 486 " Charges constatées d'avance " enregistre les charges qui correspondent à des achats de biens et de services dont la fourniture ou la prestation interviendra ultérieurement. Il est débité, en fin d'exercice, par le crédit des comptes de charges intéressés. Il est crédité, à l'ouverture de l'exercice suivant, par le débit de ces mêmes comptes. [...]

[...] Les charges constatées d'avance apparaissent en bas de l'actif et les produits constatés d'avance en bas du passif. Dans le compte de résultat : les écritures de charges à payer et les produits à recevoir augmentent le solde des comptes de charges et de produits habituels. Les écritures de charges et de produits constatés d'avance diminuent le solde des comptes de charges et de produits habituels. Dans l'annexe : les comptes de régularisation doivent faire l'objet d'une information dans l'annexe, si l'information est significative, ce qui est rarement le cas. [...]