L'audit des comptes par une lecture minutieuse des pièces comptables

Thèmes abordés

Audit des comptes, programme de travail, pièces comptables, trésorerie, produits d'exploitation

Résumé du document

L'audit des comptes s'effectue sur la base d'un programme de travail, lui-même découlant d'un plan de mission (note d'orientation) établi à l'issue de la planification de la mission.
Les contrôles substantifs mis en œuvre vont porter sur les assertions d'audit:
- Existence
- Exhaustivité
- Évaluation
- Rattachement
- Mesure
- Présentation et informations données
- Droits et obligations

Extraits

[...] Etudier et analyser les éléments ressortant de ces comparaisons. Lorsque des procédures analytiques sont mises en œuvre en tant que contrôles substantifs, il conviendra de tenir compte de plusieurs facteurs. < number > < number > TRESORERIE Respect des principes comptables Objectif : Droits et obligations Vérifier que les principes comptables suivis par l'entreprise sont conformes aux principes généralement admis et n'ont pas changé par rapport à l'exercice précédent. Si une modification a eu lieu, vérifier que ce changement est régulier, qu'il a été correctement décrit dans l'annexe et le rapport de gestion. [...]

[...] En cas d'acquisition au cours de l'exercice, s'assurer que les droits de mutation ont été payé. Le fonds de commerce créé par l'entreprise n'est pas inscrit en comptabilité Remise en cause de la valeur des actifs Objectif : Evaluation S'assurer qu'aucun événement n'est susceptible de remettre en cause la valeur de ces actifs notamment par une analyse des comptes prévisionnels. < number > < number > IMMOBILISATIONS Condition de dépréciation Objectif : Evaluation Apprécier les conditions éventuellement retenues pour la dépréciation d'un fonds commercial. [...]

[...] CONCESSIONS, BREVETS, LICENCES, MARQUES Vérification des montants comptabilisés Objectif : Existence Vérifier les montants comptabilisés avec les pièces justificatives Contrôles des brevets Objectif : Existence Pour les brevets figurant au bilan, s'assurer qu'ils sont exploités ou concédés, Vérifier la propriété réelle de ces brevets et noter les délais de protection. Si les brevets sont exploités, vérifier que les redevances ont été correctement comptabilisées. En cas de cession, vérifier les opérations comptables correspondantes. < number > < number > IMMOBILISATIONS Contrôle des logiciels immobilisés Objectif : Existence Pour les logiciels immobilisés, s'assurer que les logiciels acquis sont comptabilisés au coût d'acquisition et les logiciel crées au coût de production. S'assurer de l'utilité des logiciels pour l'entreprise Amortissements et dépréciations Objectif : Evaluation Vérifier que les amortissements ont été calculés sur une durée probable d'utilisation. [...]

[...] Vérifier les mouvements de l'exercice avec les contrats et les pièces justificatives. Rapprocher, le cas échéant, les montants des réponses aux confirmations directes Garanties obtenues Objectif : Evaluation Obtenir la justification des garanties obtenues. Si celles-ci sont significatives, s'assurer que l'information est portée en créances assorties de garanties dans l'annexe. < number > < number > IMMOBILISATIONS FINANCIERES Comptabilisation des intérêts Objectif : Evaluation Vérifier que les intérêts relatifs aux autres immobilisations financières ont été correctement calculés et comptabilisés Prêts aux administrateurs Objectif : Droits et obligations Vérifier qu'il n'y a pas de prêts à des administrateurs Provisions pour dépréciation Objectif : Evaluation Vérifier le bien-fondé des provisions pour dépréciation des autres immobilisations financières qui ont été comptabilisées. [...]

[...] Objectif : Evaluation S'assurer que les modalités de calcul de l'amortissement respectent les règles comptables. S'assurer que les immobilisations sont amorties en fonction de leur durée d'utilisation Vérifier par sondage le calcul des amortissements. < number > < number > IMMOBILISATIONS Installations, matériels et outillages Objectif : Mesure Comparer les valeurs nettes comptables et le prix de cession avec les documents de ventes en cas de cession. Vérifier l'enregistrement de la TVA. Objectif : Droits et obligations S'assurer que la fraction de l'amortissement non déductible (véhicules de tourisme) a été réintégrée au bénéfice taxable, sauf dérogation (entreprise de transport et de location de véhicules). [...]