Audit comptable et financier: cas de l'entreprise Toutransport

Thèmes abordés

Audit comptable, entreprise Toutransport, Maroc, cheminement des informations, diagramme de circulation

Résumé du document

Un diagramme de circulation est une description graphique d'un ensemble d'opérations. Il permettra dans le cas de cette société, de représenter la circulation des documents entre les différentes fonctions et centres de responsabilité au sein de TOUTRANSPORT, d'indiquer leur origine et leur destination et donc de donner une vision complète du cheminement des informations et de leurs supports.
C'est à l'aide des entretiens individuels menés avec le directeur général, le directeur technique, le responsable du service-matériel et le responsable du service comptable, que je suis arrivée à concevoir le diagramme de circulation de cette société.

Extraits

[...] FRAP Problème : Absence de positionnement clair de la fonction d'audit Fait : L'organigramme de la société ne porte aucune indication sur la présence ou non de l'entité d'audit malgré la présence d'un auditeur qui assure les responsabilités de celle-ci. En respect des normes et principes d'audit interne, cette entité doit être rattachée hiérarchiquement à la direction générale pour préserver son indépendance. Conséquences : Sous estime de la valeur de cette entité au sein de cette société Atteinte aux principes d'objectivité et d'indépendance qui ne doivent être assurés que par un rattachement clair à la haute direction seulement. Recommandations : Mise en place d'un nouveau organigramme précisant le positionnement hiérarchique de l'entité d'audit. Etabli par . [...]

[...] Conséquences : La direction financière peut procéder au règlement d'un fournisseur par un montant erroné en l'absence de pièce de base. Recommandations : Une copie des pièces justificatives doit être envoyée par la direction commerciale à la direction financière chargée du règlement des fournisseurs et autres prestataires. Etabli par . Le . FRAP Problème : Transmission et échange de pièces justificatives Fait : Les pièces justificatives d'opérations d'achat sont transmises par les fournisseurs à la direction technique. Conséquences : Les responsabilités sont assumées par des entités qui n'en sont pas concernées. [...]

[...] Recommandations : Les pièces justificatives doivent arriver en premier lieu chez la direction commerciale (service-achat), pour vérification des montants qui y figurent, les caractéristiques du bien acheté , et autres précisions telles que les délais de paiement et les modalités de payement. Etabli par . Le . [...]

[...] -Achat de matériel chez un mauvais fournisseur. Recommandations : Les décisions d'achat doivent être prises conjointement entre la direction technique pour qu'elle prisera les caractéristiques voulues en matériel à acheter, la direction commerciale qui va négocier le prix d'achat avec le fournisseur et justifier le besoin en nouveau matériel pour développement de l'activité, la direction financière qui précisera le mode de financement ( recours bancaire ou fonds propres) et finalement la direction générale qui va ratifier la décision finale. Etabli par . [...]

[...] L'effectif devrait atteindre 28 personnes, mais le tableau de bord en rapport 52 personnes. -En 1997, Mr MOULINE a été nommé auditeur interne à la même société. Conclusion : Ces contradictions de données reflètent la faible efficacité du système de contrôle interne au sein de cette société, qui a fait en sorte que de divergences importantes ont été facilement détectées grâce à la revue analytique établie. Programme de vérification : C'est grâce à la revue analytique effectuée que je serai en mesure de déterminer un programme de vérification en procédant à des tests de validations pour apporter une justification aux anomalies détectées. [...]