Risque, seuil, matérialité, assertions, circularisations

Thèmes abordés

audit, risque, seuil, matérialité, assertions, circularisations

Résumé du document

Naissance de l'activité de l'entreprise : Producteur automobile
Facteurs de risque inhérent élevé :
Quantité de flux qu'il faut gérer par le process de ventes
Risque de séparations des exercices quand il y beaucoup de flux
Ventes complexes : Vente téléphone (10€ alors qu'il en vaut 100 + premier mois de forfait) + forfait
Vente appareil +prestation : vente à perte de l'appareil mais avantages futurs.
CA plus gros inducteur sur le résultat de l'entreprise en fin d'année.

Extraits

[...] M 30 31/12 Z 10 31/01 E210 Transaction Date Cpta (Journal) Date Prestation / Doc période Conclusion (montant) M 30 N 31/12 OK cut-off O 18 N+1 31/12 FAE=>Ok cut- off P 20 N+1 03/01 Ok cut-off E300 Client douteux 31/12/N-1 + - 31/12/N A B C Sole complet TTC . N Total Elead Dépr clients 31/12/N-1 + - 31/12/N A règle C B Payé ? Perte / créance C Raison ? [...]

[...] AUDIT Risque, seuil, matérialité, assertions, circularisations Sections clients Elead = BG 31/12/N 31/12/N-1 Variation % Xref 4111 Clients FR x E310 E Clients ETR x clients IG x EAR (effet à recevoir) Clients douteux E FAE AAE - Dépréciation clients -32 Investigations : Si x : > (RND) Si x : > Ri RC - Matérialité / Erreur tolérable / Seuils d'investigations matérialité) Ajustements (seuil de remontée des ajustements) Erreur tolérable ( Conclusion en termes de certification des comptes - RI x RC x RND ( RA Materialité / programme de travail à adapter - Assertions Exhaustivité Cut-off Présentation (Séparation des Valorisation Exercices) Existence / Réalité - Circularisassions (clients, banques, fournisseurs ) - Rapprochements bancaires (bouclage banques / aucun seuil) - RC ( design effectiveness (conception / nature de contrôle) control effectiveness (Est-ce que le contrôle fonctionne effectivement / est efficace Overall tests test de cohérence (congés payés, dotations aux amortissements ) ( Revue analytiques - Obligation de moyen et non pas de résultat - Approche d'audit : connaissance entreprise, environnement contrôle interne, appréciation contrôle interne ( intérim 2. mises en œuvre stratégie : Final 3. Vérifications spécifiques, sortie de rapport. [...]

[...] Impact sur le compte de résultat (raisonnement à avoir). Naissance de l'activité de l'entreprise : Producteur automobile Facteurs de risque inhérent élevé : Quantité de flux qu'il faut gérer par le process de ventes Risque de séparations des exercices quand il y beaucoup de flux Ventes complexes : Vente téléphone alors qu'il en vaut 100 + premier mois de forfait) + forfait Vente appareil +prestation : vente à perte de l'appareil mais avantages futurs. CA plus gros inducteur sur le résultat de l'entreprise en fin d'année. [...]

[...] litige commercial (quid(revue) du process AAE) Remises commerciales (revue du process RFA) 2. Problèmes de séparation des exercices cut-off ( Livraisons de fin d'exercice (expéditions) ( Encaissements de début d'exercice N+1 (relevés bancaires) - exploitation des non-réponses Solde 50 = Ok sur relevé bancaire SG = Société général Facture A : 20 15.01 On doit tout faire, on n'échantillonne pas un échantillon Facture B : 9 08.02 On regarde les encaissements après la date de clôture Facture C : 15 Facture D : 1 remise de vente, s'assurer que la prestation a bien eu lieu Cadrage BA/ BG ; Circularisations ; Clients créditeurs ; test de cut-off Journal de Vente 12/N Date N+1 N Montant Date 01/01 Vente A B C . [...]

[...] EAR ( Circularisation ( Revue échéances par rapport au listing transmis (argent obtenue à échéance) FAE (facture à établir) / AAE (écritures d'ajustement de clôture) (Principe de séparation des exercices cut-off ( Revue / justificatif des items significatifs (bons d'expéditions : FAE, AAE : notamment RFA) ( AAE : assertion d'exhaustivité (passif) (FAE : assertion de réalité (actif) Lien avec facturations On regarde les variations et on essaye de les comprendre (client = actif circulant, ça bouge très vite) Revue analytique - lien avec évolution du chiffre d'affaires - détermination du délai de règlement clients (Apurement reconstitution solde client sur les ventes en partant des plus anciennes) Clients 220 TTC ( HT 185 CA 12, N : 110 31j de vente A-B=75 CA 11, N : 40 30j A-B-C=35 CA N : 105 (35/105)x31j = 10j 71j Section des capitaux propres. [...]