Le risque d'audit

Thèmes abordés

Risque d'audit, entreprise, assertions d'audit, stratégie d'audit, matérialité

Résumé du document

Responsabilité des comptes repose toujours sur le dirigeant.
Opinion pour certifier les comptes, certification qui peut être avec réserve ou alors refus de certifié.
Partie intérim (fin : discuter de certains choix, ex amortissement bâtiment réfléchir par composant).
Partie finale, conseil d'administration (ou président) = qui va arrêter les comptes de la société qui seront présentés à l'ensemble des actionnaires. Le commissaire aux comptes intervient avant l'arrêt des comptes.
Le CAC n'a pas qu'un métier de comptable (c'est sa finalité), il le fait par une approche des risques. Il ne va pas accorder la même importance au poste du bilan et du compte de résultat et cela va dépendre de chaque entreprise.

Extraits

[...] (À faire pour chaque compte). Les assertions d'audit : On descend au niveau du compte, (raisonner en termes de transaction) Ex compte client : qu'est-ce qui peut être faut : clients douteux qui n'auraient pas été provisionné ( mauvaise valorisation de mes opérations ; taux de change. Comptabiliser transaction compte client alors que pas client mais créance sur le personnel - Valorisation - Présentation (Problème de classification) - Réalité (vérifier que la créance existe bien) / Existence - Exhaustivité (on n'a pas pris l'ensemble de la créance, dette) Cut off = respect des séparations des exercices Compte de stock - assertions : valorisation ; On test la réalité : listing des stocks, mais aussi entrepôt pour voir si référence au listing : on recherche l'exhaustivité Fournisseurs assertions : exhaustivité, compte de dettes : faut être sur qu'on les a bien recensées. [...]

[...] En gros : RI x RC x RND = (plus ou moins) Matérialité (attente du lecteur sur les états financiers) RI x RC = erreur tolérable (Niveau d'erreur que le signataire peut tolérer d'avoir trouvé : somme d'erreurs détectés) Si beaucoup d'erreurs trouvés supérieur à l'erreur tolérable et je n'ai pas encore trouvé toute les erreurs dans la mesure de la matérialité puisque RND intervient et CAC pas tout vu = grande chance de ne pas pouvoir signer les comptes. Que ce soit pour des variations supérieures ou inférieures au taux de l'erreur tolérable = je ne valide pas les comptes. Seuil de remonté des ajustements = en dessous : NS (non significatif) au dessus : je le note dans le sommaire des ajustements (=différence d'audit). [...]

[...] Opinion pour certifier les comptes, certification qui peut être avec réserve ou alors refus de certifié. Partie intérim (fin : discuter de certains choix, ex amortissement bâtiment réfléchir par composant). Partie finale, conseil d'administration (ou président) = qui va arrêter les comptes de la société qui seront présentés à l'ensemble des actionnaires. Le commissaire aux comptes intervient avant l'arrêt des comptes. Le CAC n'a pas qu'un métier de comptable (c'est sa finalité), il le fait par une approche des risques. [...]

[...] CRA = risque combiné d'audit x RC) Rapprochement bancaire : Compte banque = Compte comptabilité Doit être vérifié par une autre personne qui l'a fait. (Comprendre nature rapprochement + antériorité des écritures. Détecter une fraude par un rapprochement bancaire car on ne prend pas en compte les seuils : on regarde tout même pour le moindre centime (ça peut être des mouvements d'argent pour faire tomber la balance correctement) ( Validation de tout ce qui est en rapprochement (Maitrise de son échantillon : on ne part pas du C120 sinon on ne va que tester des choses qui existent ! [...]

[...] Modèle de risque = s'interroger sur la nature de l'activité. Au niveau des comptes c'est ce qu'on appelle le risque inhérent. (Qqchose difficile à évaluer, besoin de l'appréciation du management pour la quantifié) 2ème partie : Risque de contrôle RI x RC x RND (reste un risque de non détection) = Risque d'audit Le risque d'audit = on veut que ça soit une constant (établie par le cabinet d'audit ex Si RI et RC faibles, RND donc fort = moins de travail devra être fait sur les contrôles RI = L'entreprise, son business, sa nature RC = L'organisation de l'entreprise (process) RND =Etendue des travaux RA = Constante Type de risque inhérent : est-ce que mon entreprise est centralisée ou pas ? [...]