Les opérations de consolidation

Résumé du document

Une fois retraités, les comptes des différentes sociétés intégrées sont cumulés poste à poste dans les comptes consolidés :
- soit pour la totalité de leur montant, pour les filiales consolidées par intégration globale,
- soit à concurrence du pourcentage d'intérêt détenu par la société consolidante, pour les filiales consolidées par intégration proportionnelle.
Ils doivent être le reflet des seules opérations effectuées par le groupe avec les tiers. En conséquence, il convient d'éliminer les opérations réalisées entre sociétés du groupe qui ont une incidence sur les éléments du bilan et du compte de résultat consolidé.

Extraits

[...] Résultat global Total Report du bilan Total Reprise des comptes de gestion F1 Charges diverses Variation des stocks Dotations aux amortissements Dotation aux provisions Résultat global (reporté d'après bilan) Produits Produits financiers (par différence) cours moyen de l'exercice cours d'ouverture (au 01/01/N) cours de clôture (c'est à cette date que les stocks sont estimés à leur juste valeur et dépréciés) converti au cours d'acquisition des immobilisations Solution : hypotèse 2 : filiale autonome F1 a une autonomie économique et financière. C'est une filiale autonome. [...]

[...] L'absence de décalage explique alors l'absence de toute imposition différée. Ecritures de retraitement au résultat Résultat global (30 x Impôt sur les bénéfices (différés) 400/3 Variation stock marchandises Exemple 3 : élimination de la marge sur stock final (mise en équivalence) La société M vend ses matières à la société C (détenue à hauteur de : mise en équivalence) avec une marge de sur le prix de vente. La société C détient en stock en fin d'exercice des matières livrées par M pour un montant de 10. [...]

[...] L'élimination est donc constatée dans le compte Produits constatés d'avance. Elimination des plus-values des immobilisations acquises à l'intérieur du groupe Lorsqu'une société intégrée vend à une autre société intégrée une immobilisation, elle réalise généralement une plus-value de cession qu'on peut qualifier d'interne. Les plus-values internes doivent être éliminées afin de ramener cette immobilisation à son coût historique. Une plus-value réalisée au cours de l'exercice est éliminée du résultat tandis qu'une plus -value réalisée sur un exercice antérieur est éliminée des réserves. [...]

[...] - redevance : payable d'avance, la première étant versée le 1 er janvier N. - durée du contrat : 5 ans. Dont de dividendes reçus de RÉAL. AJAX - RÉAL PRODUITS Produits d'exploitation Ventes - Autres produits Produits financiers Produits exceptionnels TOTAL CRÉDIT AJAX RÉAL Travail à faire : 1. Présentez l'écriture relative au retraitement du crédit-bail Présentez les écritures relatives à l'élimination des comptes réciproques et opérations internes Présentez les tableaux des retraitements permettant d'établir le bilan et le compte de résultat consolidés. [...]

[...] Celle-ci se retrouve dans le stock initial et le stock final. Il convient donc d'éliminer ce profit : o le profit contenu dans le stock final est supprimé du résultat consolidé et le stock est diminué d'autant ; o le profit contenu dans le stock initial : les réserves consolidées sont diminuées au profit du résultat consolidé pour leur montant net d'impôt. En intégration globale, l'élimination des profits internes est pratiquée en totalité. En intégration proportionnelle ou en mise en équivalence, cette élimination est limitée au pourcentage d'intérêt. [...]