Audit: objectifs et enjeux

Thèmes abordés

audit, comptabilité, finance, entreprise, profession

Résumé du document

Définition de l'audit:
-Emission d'une opinion motivée sur la correspondance entre un existant et un référentiel.
-Emission d'une opinion indépendante sur la fiabilité, l'efficacité, la rentabilité et la qualité.
-Audit financier : contrôle général de l'ensemble de la comptabilité en vue d'en vérifier la régularité et la sincérité.
-Mission d'audit confiée à un professionnel indépendant qui utilise une méthodologie spécifique et qui justifie un niveau de diligences acceptable par rapport à des normes.

Extraits

[...] Tiers qui peuvent être confirmés exhaustivement. Tiers qui doivent être préalablement sélectionnés. Critères de choix des éléments à confirmer : Soldes importants Soldes anciens Soldes anormaux Nature des soldes (postes) Choix de la date de confirmation Préparation des demandes de confirmation : Lettre explicative : préparation des demandes de confirmation par l'entreprise mais sous les directives de l'auditeur Relevés de compte (précision du montant pour la confirmation fermée) Une enveloppe timbrée à l'adresse de l'auditeur pour la réponse. Exploitation des réponses : Principales causes des réponses de non- conformité : Chevauchements (factures non encore enregistrées par la société ou les clients/fournisseurs) Erreurs de la part de la société ou des tiers Présence des litiges. [...]

[...] Cette erreur n'a pas été détectée par l'auditeur (risque de non- détection par l'audit). Phase 1 : Prise de connaissance de l'entreprise (évaluation du risque inhérent) Objectif : Identification des risques inhérents aux environnements aux activités au mode d'organisation et de fonctionnement Orientation de la démarche d'audit et du plan de mission Elaboration de la fiche signalétique ( document synthétique et intelligent sur l'entreprise auditée. Prise de connaissance de l'environnement interne et externe : Secteur d'activité Situation économique Etat de concurrence sur le marché Evolution de la technologie Structure organisationnelle Politique stratégique Caractéristiques et comportement des dirigeants : Compétence Ethique Fréquence de rotation Gestion dominée par un nombre limité de personnes Importance accordée à l'atteinte des objectifs Politique de gestion des résultats Seuil de signification (matérialité) Définition de l'IASB : L'information est significative si son omission ou son inexactitude peut influencer les décisions économiques que les utilisateurs prennent sur la base des états financiers. [...]

[...] Les auditeurs ont une obligation de moyens et non de résultat Les auditeurs sont responsables de leurs fautes à 3 niveaux : civil (dommages et intérêts), pénal, disciplinaire. Responsabilité civile de l'auditeur : existence d'une faute sanctionnée par une mauvaise exécution d'obligation de moyens + existence d'un préjudice + existence d'un lien entre la faute et le préjudice. Responsabilité pénale de l'auditeur : infraction + cas où l'auditeur est l'auteur principal d'une infraction + cas où l'auditeur est complice d'une infraction. [...]

[...] Utilité du contrôle interne : détection des erreurs et des fraudes + prévention des erreurs et des fraudes. Objectifs du contrôle interne : Sauvegarde des actifs : Quels sont les actifs de l'entreprise ? Contrôle de la conformité aux lois, règlements et directives : Connaître les différentes règles applicables dans l'entreprise Etre en mesure d'être informé en temps utile des modifications des règles (veille juridique) : Transcrire ces règles dans les procédures de contrôle interne Informer et former les collaborateurs sur ces règles Optimisation des ressources : Le contrôle interne ne vise pas seulement à assurer le respect des normes, mais aussi à augmenter l'efficacité des opérations de l'entreprise Veille à la fiabilité des informations financières : Contrôle de la fiabilité des enregistrements données Une bonne séparation des tâches permettant d'identifier les origines des informations produites et leurs destinataires Contrôle de la conformité de l'information financière aux normes comptables Système du contrôle interne du cycle : Achats - Fournisseurs : Tous les achats sont-ils correctement autorisés et comptabilisés ? [...]

[...] Revue des comptes de stocks et encours. o Observation physique (isolation des différentes catégories des stocks) o Examen des procédures mises en œuvre par le client pour la gestion des stocks. o Analyse de la séparation de tâches o Observation ou étude des comptes-rendus des inventaires physiques effectués par le client o Analyse des écarts entre inventaire comptable et inventaire physique o Inventaire physique partiel effectué par l'auditeur. o Revue des comptes clients et rattachés o Examen des procédures mises en œuvre par la société pour la gestion et suivi des comptes clients o Circularisation des clients o Rapprochement des documents (bons de commande, livraison, réception, facturation, balances ) o Etude des politiques commerciales de la société (conditions générales de paiement, plafonds d'en cours autorisés, solvabilité des clients) Revue des comptes financiers o VMP : vérifier l'existence physique des titres (inventaire ou confirmation externe) + vérifier le bien fondé de ces opérations financières + vérifier que la société a constitué les provisions suffisantes pour dépréciation des titres + comptabilisation à la juste valeur. [...]