Le rapport d'orientation d'audit

Résumé du document

L'audit peut être définit comme un examen critique de l'appareil de contrôle en vue de formuler un jugement sur son efficacité.
C'est aussi la révision générale du fonctionnement de l'entreprise. Selon Henri Bouquin : « l'audit est l'activité qui applique en toute indépendance des procédures cohérentes et des normes d'examen en vue d'évaluer l'adéquation, la pertinence, la sécurité et le fonctionnement de tous ou une partie des actions menées dans une organisation par référence à des normes ».

Il existe différents types d'audit :
- L'audit opérationnel : (ou audit des opérations) qui s'intéresse à la manière de gérer un service, une fonction, une entité.
- L'audit financier : c'est-à-dire l'audit en vue de la certification des états financiers.
- L'audit interne : qui s'intéresse à évaluer la performance interne de l'entreprise.

Pour mener à bien une mission d'audit, l'auditeur doit respecter une méthodologie clairement définie. Dans ce sens il doit :
- Connaître et comprendre le sujet à savoir la société ou l'identité à auditer ;
- Réunir les éléments nécessaires pour justifier son opinion.
Cependant, cette méthodologie diffère selon le type d'audit (« l'audit comptable et financier » et « l'audit interne et opérationnel ») et la nature des objectifs recherchés.

Extraits

[...] Contrôle des opérations bancaires. Champ d'action : Service trésorerie Caissier Direction financière Service demandeur Service Achat Rapport d'orientation mission d'audit s/ce achat Objectifs généraux Sécurité des actifs : protection et sauvegarde du patrimoine ; Vérification et examen de la qualité des instructions de la direction ; S'assurer de l'application de ces instructions ; Amélioration des performances de l'entreprise. Cette mission d'audit a également pour objectif le suivi du précédent audit réalisé au niveau des stocks Objectifs spécifiques On retrouve ici les zones de risques identifiés lors de la phase d'identification des risques apparents: Existence et connaissance de la mission par les responsables de stockage ainsi que les autres services rattachés au service magasin ; Compréhension des plans d'action par les exécutants (problème de formation et d'information) ; Respect des dispositions réglementaires en matière de sécurité ; Respect des règles internes et procédures en matière d'entrée et de sortie ; Fiabilité des fichiers informatiques inventoriant les articles au niveau des stocks ; Existence d'une documentation suffisante pour la tenue de stock. [...]

[...] Par ailleurs, le but de ce document n'est pas de décrire les travaux ou techniques spécifiques, mais de préciser les points qui seront analysés lors de la mission d'audit et qui fera en sorte à ce que ce document devient un contrat entre les deux parties (audités et auditeurs): l'une s'engageant à la réalisation et l'autre à permettre se mise en œuvre. Ce contrat va être complété par des dispositions pratiques. Bien entendu, le contenu de ce rapport diffère en fonction des missions et plus particulièrement des types d'audit et des secteurs audités. (Voir annexe) Annexes Rapport d'orientation audit bancaire Objectifs généraux : Protection et sauvegarde du patrimoine de l'entreprise concernée. L'amélioration de la gestion de trésorerie. Objectifs spécifiques : Existence d'une procédure de recouvrement. [...]

[...] Quant aux destinataires du rapport d'orientation, le conditionnel de apprécier si Sème en doute salutaire dans leur esprit. La solution de faciliter est de ne rien changer depuis la décomposition en objets audibles, jusqu'au rapport d'orientation. L'auditeur sera mieux guidé, s'il formule son travail avec le même soin que celui qu'il portera à la formulation de son rapport d'audit .Pour une affirmation par exemple (toutes les prestations sont facturées) il formulera : - Quand il réfléchit aux objectifs de l'entité auditée et quand il explicite ses objectifs de contrôle : ; - Quand il mène son analyse des risques : qu'est-ce qui me permettrait d'affirmer que ; - Quand il prévoit de confirmer la réalité d'une force : s'assurer que ; - Quand il pense que est faux, et qu'il veut en évaluer les conséquences, en expliquer les causes, et y trouver des remèdes : apprécier si (euphémisme pour : évaluer l'impact de son origine, et sa solution) - Pour être percutant, le rapport d'orientation doit être formulé en termes d'objectifs à atteindre pour le client, et donc rédiger à 2 pages) en faisant abstraction des futurs travaux d'audit qu'il implique - Sauf en matière de régularité, on ne cherchera pas l'exhaustivité, mais un compromis entre les attentes- de la direction, du demandeur et des audités- et les capacités, en temps et compétences, des auditeurs. [...]

[...] Pour mener à bien une mission d'audit, l'auditeur doit respecter une méthodologie clairement définie. Dans ce sens, il doit : - Connaître et comprendre le sujet à savoir la société ou l'identité à auditer ; - Réunir les éléments nécessaires pour justifier son opinion. Cependant, cette méthodologie diffère selon le type d'audit l'audit comptable et financier et l'audit interne et opérationnel et la nature des objectifs recherchés. Généralement on distingue trois grandes phases principales : - Phase de lancement ou phrases de préparation (pour l'audit comptable et financier on parle de prise de connaissance) ; - Phase d'exécution ou de réalisation (pour l'audit comptable et financier, on parle de l'évaluation du contrôle interne) ; - l'évaluation du contrôle interne ; - Phase d'achèvement ou de conclusion (pour l'audit comptable et financier. [...]

[...] Et c'est pourquoi on recommande aux auditeurs de définir leurs objectifs à plusieurs : la concertation limite les erreurs d'appréciation. - Le choix ainsi fait ne garantit pas l'absence d'omission ou l'erreur de jugement. Dans le cas où tout semble aller mal, l'audit pourra relever que la situation n'est pas si mauvaise que ça. Dans le cas contraire, l'absence des investigations sérieuses peut conduire à passer à côté de dysfonctionnements importants. C'est ce qu'on nomme le risque d'audit : l'auditeur travaille dans le relatif, il améliore les choses, mais il ne peut garantir leur parfaite maîtrise. [...]