Les outils de l'auditeur

Résumé du document

L'audit qualité est un « examen méthodique et indépendant en vue de déterminer si les activités et les résultats relatifs à la qualité satisfont aux dispositions préétablies, et si ces dernières sont mises en œuvre de façon efficace et apte à atteindre les objectifs. » L'audit est le moyen d'évaluer l'existence, l'adéquation d'un système qualité par rapport à un référentiel décrit dans le manuel qualité, les procédures, les instructions…

L'auditeur ne se bornera pas à savoir si les règles écrites sont applicables, mais plutôt si elles permettent d'atteindre les objectifs d'amélioration de la qualité que l'entreprise s'est fixés. Cela suppose l'existence dans l'entreprise d'une politique qualité, d'objectifs qualité, et éventuellement d'un plan d'amélioration de la qualité.

Cet « examen méthodique » est effectué suivant un ordre logique. Il est réalisé par des auditeurs indépendants des activités auditées. Un auditeur ne doit jamais être « juge et partie ». C'est pourquoi au moins deux personnes ont souvent cette qualification dans une même entreprise : tous les services peuvent être audités par un auditeur indépendant de l'activité auditée.
"Certifier que les comptes annuels soient réguliers, sincères et donnent une image fidèle du résultat des opérations de l'exercice écoulé ainsi que de la situation financière et du patrimoine de la société à la fin de l'exercice considéré" est présenté comme étant pour l'auditeur une obligation légale.

Pour mener à bien ses différentes missions, l'auditeur dispose de plusieurs outils qui lui permettront de construire sa propre opinion de l'entreprise contrôlée indépendamment de toutes influences internes ou externes. Le principal objectif de ces outils est d'aboutir à la délivrance de la certification des comptes annuels. Les outils utilisés par les experts-comptables et les commissaires aux comptes présentent un certain nombre de similitudes.

Extraits

[...] Quelle que soit la méthode employée, tous les éléments constitutifs de la population doivent être susceptibles de figurer dans l'échantillon, indépendamment de l'opinion que l'auditeur peut avoir à leur sujet. Ainsi, nous pouvons distinguer trois méthodes de tirage simples, généralement utilisées pour sélectionner les éléments : La sélection empirique (Risque de ne pas être totalement objective) Le tirage au hasard à l'aide de tables de nombres aléatoires ou de tout procédé permettant de générer des nombres au hasard Le tirage systématique sur la base d'un intervalle de sélection à condition que le premier élément soit sélectionné au hasard Réalisation du sondage L'auditeur observe sur l'échantillon le ou les caractères du phénomène étudié. [...]

[...] Ces différents points témoignent de l'absence de ce type d'outils dans beaucoup de situations. Toutefois, ils peuvent être substitués ou complétés par des interviews L'ordinogramme 2 Définition C'est un outil d'analyse qui permet de représenter de manière graphique l'enchaînement logique des opérations à effectuer pour réaliser un travail Objectif Il est souvent utilisé comme synonyme de diagramme de circulation. Les commentaires et les techniques de dessin sont similaires au Flow Chart. Toutefois, son objet diffère, car il concerne les processus informatiques d'où des symboles différents, éventuellement plus complexes. [...]

[...] En effet, un examen exhaustif n'est pas nécessaire pour obtenir des éléments probants et un niveau d'assurance raisonnable. Tous les auditeurs financiers utilisent la technique des sondages, mais ils se différencient par les méthodes employées. Les sondages peuvent être réalisés en employant deux grandes familles de méthodes : statistiques et non statistiques Objectif L'objectif du sondage est de donner une information valable pour l'ensemble de la population de référence d'où sont extraits les éléments effectivement contrôlés. Ainsi, l'auditeur devra tester un échantillon qu'il devra définir de façon convenable afin d'obtenir des résultats pouvant être applicable à la population globale. [...]

[...] C'est une technique de révision. La confirmation directe ne cherche pas les erreurs et les anomalies, mais s'assure du fonctionnement correct du système comptable. L'auditeur doit justifier dans son plan de mission les raisons pour lesquelles il juge éventuellement opportun de recourir à cette technique. D'une manière générale, la procédure de confirmation doit être mise en œuvre de manière quasi systématique pour les clients, les fournisseurs, les banques et les avocats Avantages D'une part, la confirmation directe permet généralement à l'auditeur d'atteindre ses objectifs de contrôle plus rapidement et de façon plus satisfaisante que les autres moyens de contrôle. [...]

[...] Le flow chart est un outil utilisé pour la compréhension. En effet, il permet de : Mieux appréhender les complexités d'une procédure présentée dans un jargon parfois difficile à comprendre. Suivre à la trace des documents dont le parcours complexe rend difficile la tâche de l'auditeur 3 Objectif Le véritable objectif de cet outil est la détection d'anomalies, voire de présomptions d'anomalies qui inciteront à des recherches plus approfondies. Ainsi, il reste un excellent outil subalterne s'il est utilisé à bon escient Avantages et Inconvénients Les avantages Ils représentent pour l'auditeur un outil facile à lire et à comprendre, car chaque opération est représentée par un symbole simple et différent. [...]