Le contrôle interne: objectifs et mise en place

Résumé du document

Le contrôle interne d'une activité est le dispositif de protection contre les risques de toute nature qui pèsent sur une activité : gâchis des ressources, investissements injustifiés, pertes d'opportunités…

Extraits

[...] ) Respecter la réglementation et les politiques du groupe Promouvoir l'efficacité du fonctionnement de l'entreprise 2 Mise en place d'un système de contrôle interne Tout responsable ( Directeur général , Directeur d'une filiale, Chef de service doit se doter d'un dispositif de contrôle interne couvrant les risques liés à ses responsabilités Les préalables Les préalables à la mise en place d'un système de contrôle interne : La définition de la mission et des objectifs L'identification des facteurs de réussite La connaissance des règles de jeu 4 La définition de la mission Toute fonction s'exerce dans le cadre d'une politique et chaque responsable doit définir ( ou connaître) la politique qu'il doit conduire Chaque politique va donc définir quelle est la mission du responsable : quelles actions il doit entreprendre ? dans quel domaine il va les exercer ? [...]

[...] pour atteindre quel objectif ? 5 Illustration Pour un responsable du service Entretien du matériel de production politiques sont possibles: 1ère politique : L'entretien a pour finalité de prévenir, coûte que coûte, les pannes ou les incidents conduisant à l'arrêt des machines. objectif : maximiser la production 2ère politique : L'entretien doit accroître la durée de fonctionnement des machines le plus long temps possible objectif : réduire les dépenses d'investissement 3ère politique : Réparer selon le meilleure rapport qualité/prix objectif : réduire les dépenses d'entretien et donc les dépenses d'exploitation 6 Facteurs de réussite Ce sont les éléments majeurs qui conditionnent la réussite de la mission (moyens) Ils vont permettre de choisir les modalités de mise en ouvre des dispositifs de contrôle interne en vue d'atteindre l'objectif fixé 7 Illustration Selon que l'on privilégie la production , les dépenses d'investissement ou les dépenses de d'exploitation , les dispositifs de contrôle interne mises en place par le responsable ne seront pas le mêmes Illustration Si la politique 1 ( politique de prévention )est retenue , elle va exiger : Un matériel permettant de diagnostiquer les machines en fonctionnement continu; Disposer de techniciens formés à la radiographie des appareils en marche; Manuels descriptifs des machines; Une base statistique sur la fréquence et la nature des pannes et incidents; Des Informations techniques permanentes sur l'évolution de l'usure des machines; Un personnel formé et ayant la compétence technique nécessaires; Des pièces e rechanges à disposition immédiate; Budgets permettant des achats directs en urgence Règles de jeu Ce sont les limites qui s'imposent à tous La mission confiée au responsable ne doit pas être remplie quoi qu'il arrive . [...]

[...] 13 Protection des actifs Principe : l'accès aux actifs est donnée suivant des autorisations accordées par la direction Concrètement il faut mettre en place : Une définition des responsabilités Des procédures de sécurité Des procédures d'accès Des procédures d'archivage Des procédures de sauvegarde Un plan de secours. [...]

[...] Il y a deux limites à ne pas dépasser : Limites fixées par les dispositions légales et les règles d'éthique de l'entreprise; Limites techniques au sens le plus large du terme 10 Contrôle interne : Les 5 principes essentiels Séparation des tâches. Comptabilisation des opérations Protection des actifs. Réalité physique Autorisations Séparation des tâches Conséquence d'une mauvaise séparation des tâches : - des procédures de contrôle moins efficaces voir nulles - une protection des actifs qui n'est plus garantie Si la séparation des taches s'avère impossible, il faudra accroître la supervision ou effectuer des contrôles à posteriori 12 Les autorisations Elles doivent: couvrir l'ensemble des activité de l'entreprise être définies clairement au niveau individuel être documentés et mise à jour. [...]