Stratégie d’audit et contrôle interne

Thèmes abordés

Stratégie d'audit, contrôle interne, risques de fraudes, entreprise, cadre réglementaire, opérations comptables

Résumé du document

La stratégie d'audit est invisible. Seul le signataire de l'opinion voit l'entièreté du processus d'audit.
De plus, le rapport de certification est identique pour toutes les entreprises. Ce qui rend la démarche encore plus invisible.
Difficulté de faire connaître le métier.
C'est dorénavant une obligation d'évaluer le contrôle interne d'une entreprise.
Le contrôle interne est un état de fait : il existe en tant que tel, même s'il est très mince. En matière d'audit, ce qui nous intéresse, c'est l'évaluation du contrôle interne.

Extraits

[...] Il est donc difficile de tester un objet sans cadre de référence. Le CI se manifeste par l'organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l'entreprise pour maintenir la pérennité de celle- ci. Définition de l'AMF Le CI est un dispositif de la société, défini et mis en œuvre sous sa responsabilité qui vise à assurer : - La conformité aux lois et aux règlements, - L'application des instructions et des orientations fixées par la Direction Générale, - Le bon fonctionnement des processus internes notamment ceux concourant à la sauvegarde des actifs, - La fiabilité des informations financières. [...]

[...] Acception (ou poursuite) de la mission et élaboration de la lettre de mission 2. Prise de connaissance et évaluation du risque d'anomalies significatives (avec prise de connaissance des éléments pertinents de contrôle interne). On parle de l'environnement général du contrôle. Plan de mission 3. Conception des diligences d'audit en fonction des risques identifiés (appréciation = évaluation du CI, Intérim de septembre à janvier) 4. Procédures d'audit complémentaires et évaluation des éléments collectés (obtention d'éléments probants) 5. Synthèse de la mission Souvent, pas de phase 3. La raison avancée : pas de CI. [...]

[...] C'était la démarche du CAC avant. Maintenant : on part en amont des comptes, on met en place une stratégie en fonction des risques (diligences avec notamment le CI) et on valide les comptes. Ex : CA d'une entreprise = Facture entre 10 et 200€. On ne peut pas partir du chiffre, donc on part de la façon dont ce chiffre a été construit. Processus de sortie de stock, de chiffrage des factures après la sortie de stock, le bon de livraison, l'établissement de la facture, la comptabilisation de la facture. [...]

[...] o Procédures de CI en place. o Moyens mis en œuvre pour s'assurer du bon fonctionnement du CI o Système d'information relatif à l'élaboration de l'information financière o Façon dont l'entité communique sur l'information financière (Direction et personnes constituant le gouvernement d'entreprise). o Système d'information relatif à l'élaboration de l'information financière - Opérations à caractère significatif - Procédures informatisées ou manuelles qui traitent ces opérations dans les comptes - Enregistrements comptables - Evènements ponctuels - Processus d'élaboration des comptes Caractéristiques à examiner o Philosophie et style de direction o Fonction du conseil d'administration o Méthodes de délégation de pouvoirs o Système de contrôle de la direction : - Audit interne - Répartition des tâches Les outils à disposition Plan de mission (on y synthétise la démarche), entretien, questionnaires, visite des locaux. [...]

[...] On aurait pu demander un diagramme. Cas pratique : Elaborer un questionnaire permettant de répondre aux assertions d'audit sur le processus Achat Le processus Achat correspondant à un flux d'exploitation correspondant l'activité courante de l'entreprise. Il appartient au cycle Achats, stocks et dettes fournisseurs Le contrôle interne est fondamental en la matière car lui seul peut garantir : Que tous les enregistrements correspondent à des transactions et concernent l'entreprise (assertion de réalité) Que toutes les transactions sont enregistrées (assertion d'exhaustivité) En fin d'exercice, les procédures de contrôle interne doivent prévoir une identification des produits entrant en stock ou sortant du stock afin d'assurer le principe de séparation des exercices http://fr.scribd.com/doc/58759626/5/A-Le-questionnaire-type-du-circuit-des- Achats Google : audit questionnaire cycle achats Correction Contrôle interne du cycle Achats o Tous les achats doivent être autorisés : et fait au meilleur rapport qualité prix, et être autorisés o Exhaustivité des achats o Réalité des achats : les achats doivent répondre à un besoin de l'entreprise o Séparation des exercices : tous les achats sont enregistrés dans la bonne période o Traitement des avoirs o Information à fournir dans l'annexe : engagements pris par l'entreprise Source : Encyclopédie des contrôles comptables (CNCC) JALON : diagramme, questionnaire Cas pratique : Evaluation du contrôle interne mini cas sur les achats Le narratif est constitué par l'énoncé. [...]