Plan de mission d'un Commissaire aux Comptes

Résumé du document

Ce dossier constitue un plan de mission. Sa rédaction est l'étape clé de la mise en œuvre de la mission.
Le plan de mission n'est donc pas le programme de travail, il en est la phase préalable à sa mise en œuvre.

Il s'agit de l'étape au cours de laquelle le commissaire aux comptes - en s'appuyant sur la connaissance générale qu'il a de l'entreprise, la compréhension des systèmes comptables et de contrôle interne et l'identification des risques et les seuils de signification - décrit l'approche générale des travaux d'audit qu'il entend mener, et leur calendrier.

Il a pour but de décrire la stratégie d'audit mise en place.

Le plan de mission est un document obligatoire qui permet de justifier les choix et les moyens mis en œuvre. En cas de litige, il permettra de justifier des conditions d'exécution de l'obligation de moyens du commissaire aux comptes.

Extraits

[...] Validation du cut-off en matière de stock : sélection des dernières entrées en stock et remontée au bordereau de livraison des premières entrées en stocks, remontée au bordereau de livraison et inversement prendre les derniers bons de livraison et remonter aux entrées en stock, prendre les premiers BL et remonter aux entrées en stocks pour valider les dates correspondantes. Analyse de la valorisation des articles abîmés lors de l'inventaire : s'assurer de la procédure de dépréciations des marchandises. Tests de RAO* sur les prix, sur les stocks, sur les marges : il s'agit de détecter tout caractère anormal à savoir montant négatif, variation importante, montant excessif. [...]

[...] Plan de mission d'un Commissaire aux Comptes Présentation du dossier Ce dossier constitue un plan de mission. Sa rédaction est l'étape clé de la mise en œuvre de la mission. Le plan de mission n'est donc pas le programme de travail, il en est la phase préalable à sa mise en oeuvre. Il s'agit de l'étape au cours de laquelle le commissaire aux comptes, s'appuyant sur : - la connaissance générale qu'il a de l'entreprise, - la compréhension des systèmes comptables et de contrôle interne, - l'identification des risques et les seuils de signification, décrit l'approche générale des travaux d'audit qu'il entend mener, et leur calendrier. [...]

[...] Le seuil de signification avant imputation des de la GmBH est donc de 12/ 0.05 = 0,24 Travaux par cycle Stock Validation des prix d'achat : prix d'achat déduction faire des RRR* sur factures, mais également hors factures s'ils sont identifiables et rattachables à des achats déterminés et les frais accessoires d'achats. Sélection de produits sur le listing de stock pour analyser leurs valorisations en s'assurant que celui-ci résulte soit de la méthode CMP* ou PEPS*. Ensuite déterminer leurs coûts d'entrée théorique d'après les éléments figurant sur les factures d'achats et les comparer avec les prix retenus par la société. [...]

[...] Il conviendra également de s'entretenir avec le responsable de l'inventaire sur la procédure de prise d'inventaire. Respect de la réglementation en matière de seuil de revente à perte et de prix abusivement bas : s'assurer de la correcte application de la législation économique afin d'éluder les risques et les sanctions inhérentes. - Test sur la revente à perte : Sélection de produits soit d'après le fichier articles, soit par le relevé des prix directs en magasin. Déterminer le seuil de revente à perte notamment d'après la consultation de la facture d'achat et comparaison du résultat obtenu avec celui déterminé par l'application informatique ou calculé manuellement par la société. [...]

[...] Mais il est important de s'assurer qu'il n'existe pas de facteur interne ou externe pouvant influencer le montant des stocks (ex : extension de la surface de vente, changement de politique commerciale, adhésion à une centrale d'achat ou inversement, Analyse et évolution du taux de marge par rayon : La marge d'un rayon peut se décomposer en trois niveaux : la marge brute avant ristourne hors factures et coopérations commerciales, la marge semi-brute après ristournes hors factures et avant coopérations commerciales et la marge commerciale après ristournes hors factures et coopérations commerciales. L'analyse portera sur la marge commerciale. Comparaison par rayon ou par famille des ratios de provisions pour dépréciation par rapport à la valeur brute : des variations anormales justifieraient la réalisation de tests alternatifs en conséquence pour s'assurer de la fiabilité de la détermination des provisions. [...]