Mission d'audit : dossier et feuilles de travail

Résumé du document

Le dossier d'audit est une structure d'accueil et d'organisation de la mission, constituée de recueils en général appelés eux aussi dossiers et d'un système de réfrènement organisé.
Il a pour but de recenser, rassembler et retrouver les informations récoltées ou produits au cours de la mission. Il permet à l'auditeur de justifier les conclusions de son rapport par les données convenablement classées, structurés et archivées et de pouvoir ainsi à toute question ou contestation.

Le présent rapport a précisément pour vocation de constituer un instrument de travail pratique pour l'audit (interne ou externe) afin de servir de guide sur la constitution et l'organisation d'un dossier de travail lors d'une mission d'audit.

Dans sa démarche d'évaluation, l'auditeur est censé cerner et analyser les différentes procédures du dispositif du contrôle interne, pour identifier les forces et les faiblesses et recommander les actions d'amélioration. Pour y parvenir, l'auditeur s'appuie sur un ensemble de moyens et d'outils dont l'utilité diffère d'un moyen à un autre et d'un outil à un autre (...)

Extraits

[...] Il ne contient pas les Rapports de temps qui servent à l'alimenter : les rapports de temps sont archivés au secrétariat. Le dossier administratif contient aussi, quand il existe, le budget de frais de la mission et son suivi. Il contient enfin l'ensemble de la correspondance échangée avec les audités (sauf les documents de travail de figurent dans les dossiers analytique ou annexe). Pour le deuxième modèle, c'est un modèle de dossier dit global il est fait en en sept parties : 1. [...]

[...] A - Productivité : - aucune papier de travail n'est gratuit : l'auditeur doit pouvoir associer chaque papier à un objectif de contrôle défini dans le programme de vérification, ou à un objectif du plan d'approche ; - tous les papiers de travail ne sont pas seulement indexés, mais aussi référencés ; - le classement des papiers de travail doit permettre un accès direct et rapide à l'information désirée ; - un même papier de travail doit pouvoir être utilisé pour plusieurs tests ou analyses ; - l'utilisation de symboles "tick-marks" et de couleur doit permettre la matérialisation et la visualisation rapides des contrôles effectués : vérification mathématiques, rapprochement Ils doivent être expliqués par une légende. - il est plus commode d'établir les papiers de travail au crayon. B - Qualité : - le papier de travail est un des produits finis élaborés par l'auditeur. [...]

[...] On va donc mettre dans le dossier deux catégories de documents : - des documents descriptifs : analyses de postes, organigrammes, flow –charts ; - des documents explicatifs : feuilles d'interviews, questionnaires, FRAP, tableaux de rapprochements significatifs, résultats des tests, etc. D.BAULON distingue les documents d'analyse et les documents de synthèse, suggérant de ne retenir que ces derniers dans la composition du dossier. Il retient parmi les documents de synthèse : - les feuilles de synthèse d'interviews, - les feuilles de couverture de tests, - les feuilles de conclusions partielles ou générales, - les feuilles d'anomalies (FRAP). Il y ajoute des documents d'organisation. C'est dire que l'on retrouve avec un autre critère de classement, les mêmes éléments. [...]

[...] Ce document permet de contractualiser la relation entre le demandeur, les services audités et l'équipe d'auditeurs. Quand le succès de la mission ou les objectifs poursuivis nécessitent le respect du principe de confidentialité, le rapport d'orientation restera à l'état de note interne d'orientation. Détermination des tâches Les tâches à effectuer font l'objet d'un programme de vérification qui définit les travaux à mener à bien par l'équipe d'audit afin d'atteindre les objectifs du rapport d'orientation. Le programme de vérifications liste les actions telles que : - les entretiens à conduire, - les études à faire, - les tests à effectuer, - les questions à se poser, - les contrôles à valider, - les risques à éviter. [...]

[...] Les renvois d'un point à un autre de la feuille de travail sont-ils cohérents ? Des renvois d'une feuille de travail à une autre au sein des dossiers ont-ils été réalisés si nécessaire ? 10) La raison pour laquelle une feuille de travail est inclue dans le dossier est-elle bien indiquée, si cela n'est pas évident ou non demandé par le programme de travail ? 11) Les notes et indications sont-elles inscrites de manière logique et claire, sont-elles correctement ponctuées et écrites ? [...]