La démarche d'audit: définition et déroulement

Thèmes abordés

Démarche d'audit, audit, comptabilité, auditeur, société

Résumé du document

Les principes comptables
Régularité, sincérité, image fidèle = liées au respect des principes comptables :
- Continuité de l'exploitation
- Comptabilisation au coût historique
- Permanence des méthodes
- Indépendance des exercices
- Prudence
- Non compensation
- Sincérité
- Régularité
- Image fidèle
- Intangibilité du bilan d'ouverture : ne pas revenir sur les comptes de N-1 une fois qu'ils sont approuvés, même s'il y a des erreurs
- Prééminence de la substance économique sur l'apparence juridique

Extraits

[...] Ex : pas d'immobilisations dans les sociétés de service. Si les process sont mal maitrisés, on passe directement à la phase 3 sans passer par l'évaluation du contrôle interne qui a pour seul but de réduire les risques et le nombre d'éléments à vérifier. Techniques : - Entretiens - Diagramme de circulation - Grilles de séparation des taches - Manuel de procédures Forme : Document Word, flow shart (schema du process) Étape 2 : Tests de conformité (tests de cheminement) Suivi d'une transaction pour s'assurer de la compréhension et de la réalité du système (suivre sur un cas concret tout le cheminement But : comprendre le process grâce à un exemple concret (ex : chemin que fait une facture) Étape 3 : Évaluation préliminaire du contrôle interne Identifier les points forts du système et les faiblesses de sa conception (identifier les risques sans contrôle ou des cheminements qui fonctionnent mal. [...]

[...] Il est décliné à plusieurs niveaux pour être utilisé selon les comptes. On part d'abord du général vers le particulier puis inversement, on agrège tout par comptes, par cycles, pour arriver aux EF et rendre une opinion. En fin de mission, on évalue si l'impact total des ajustements et reclassements identifiés est significatif. Exemples de Critères de détermination du SS : - résultat courant (par défaut), - du résultat net, - du CA, - des CP (holding) - de l'endettement C'est un indicateur et un pourcentage. [...]

[...] Communication avec le gouvernement d'entreprise Réunion de synthèse : liste des ajustements à comptabiliser Déclaration de la direction : lettre d'affirmation Communication au CA afin de faire rectifier les erreurs ou anomalies relevées Lettre de recommandation du CAC sur le contrôle interne et la comptabilisation des opérations Communication des irrégularités et inexactitudes relevées lors des vérifications spécifiques à l'AG en 3e partie du rapport général (ou rapport ad hoc selon leur nature) Communication au comité d'audit (pour rendre compte de la mission) On revient vers le client IV. Émission du rapport Émission du rapport sur les comptes annuels Émission du rapport sur les comptes conso Émission du rapport spécial Émission de l'attestation sur les plus fortes rémunérations Émission des autres rapports requis sur la structure de l'entité et ses caractéristiques (rapport sur le contrôle interne ) CAC : contrôle et émet une opinion Opinion sur les comptes Contrôle des comptes Rapport Comptes annuels (balance) Représentation normalisée de la situation de l'entreprise, préparée par le management 1. [...]

[...] L'auditeur a recours à des sondages, des sélections et des échantillonnages il doit donc faire preuve de jugement professionnel. Choisir c'est renoncer = l'auditeur doit faire le tri entre ce qu'il faut faire et ce dont il peut se passer (avec explications). / ! \Rapport coût/efficacité = arbitrage entre efforts et assurance complémentaire obtenue donc arbitrage sur le niveau de détail à obtenir. L'auditeur exprime une opinion motivée fondée sur des preuves obtenue par : - le respect des normes : normes comptables et normes d'audit (normes générales, normes de travail et normes de rapport). [...]

[...] Techniques par ordre croissant de force probante : Entretiens avec les dirigeants et les salariés Demandes d'infos orales adressées à différentes personnes Ex : le directeur financier pour le calcul d'une provision ; le DRH pour un litige prud'homal ; le responsable production pour un problème de garantie sur des produits défectueux. Niveau d'info orale = force probante la plus faible, ne suffit pas. La confiance n'exclut pas le contrôle Procédures analytiques Apprécier les infos financières à partir de : - Leur corrélation avec d'autres infos, issues ou non des comptes, ou avec des données antérieures, postérieures ou prévisionnelles de l'entité ou d'entités similaires - L'analyse des variations significatives ou des tendances inattendues. Regarder les variations, mais aussi l'absence de variation qui peut être surprenante. [...]