Cours universitaire complet sur l'audit de la trésorerie

Thèmes abordés

Audit de la trésorerie, gestion de trésorerie, suivi de trésorerie, entreprise, fonds disponibles

Résumé du document

L'approche des flux financiers permet d'analyser la variation de la trésorerie, en étudiant les conséquences financières des décisions adoptées au niveau des politiques d'investissement, du processus d'exploitation et des autres opérations financières.

Extraits

[...] Principes Pointer les opérations qui figurent pour le même montant dans les deux comptes Rectification et rapprochement Enregistrement des nouvelles écritures dans le compte banque de l'entreprise Objectifs de l'audit de trésorerie Exhaustivité des enregistrements; Réalité des enregistrements; Spécialisation des exercices; Evaluation des recettes et dépenses; Imputation, totalisation et centralisation des recettes et dépenses. Objectif 1 : l'exhaustivité des enregistrements 1-S'assurer que toutes les recettes sont enregistrées et encaissées - Les titres de paiement reçus doivent être enregistrés et transmis directement au service trésorerie. - Le montant des titres de paiement remis à la banque doit être régulièrement rapproché du total enregistré et du total des règlements enregistrés au crédit des comptes clients. [...]

[...] Objectif 3 : Spécialisation des Exercices S'assurer que toutes les recettes sont enregistrées dans la bonne période 1 Les recettes sont elles enregistrées le jour le jour 2 En fin de période, la comptabilité s'assure qu'elle a enregistré : Tous les règlements reçus à la période Uniquement ceux-la 3 Les recettes enregistrées par la banque et non par la société, décelées par les rapprochements de banque, sont enregistrées sur la période 4 Les reports d'échéances sont : Autorisé par une personne indépendante Communiqués à la comptabilité Enregistrés sur l'échéancier dès qu'ils sont accordés S'assurer que tous les paiements réalisés sont enregistrés sur la bonne période : Les rapprochements de banque sont revus par un responsable La comptabilité vérifie que toutes les pièces de caisse de la période ont été saisies Les espèces en caisse sont physiquement contrôlées et rapprochées du livre caisse en fin de période Les comptes bancaires sont crédités Au jour de l'échéance pour les effets Au jour de leurs émission pour les chèques Objectif 4 : Évaluation des recettes et dépenses S'assurer que les recettes enregistrées sont correctement évaluées :  Les écarts constatés entre les règlements reçus et les factures sont analysés et corriger.  Les règlements en devises. [...]

[...] Cette multitude de compte nécessite une gestion minutieuse et individuelle de ces comptes puisqu'un excédent de trésorerie inutilisé sur un compte auprès de la banque X ne permettra pas de compenser un solde débiteur auprès de la banque Y qui entraînera le paiement d'agios sur le découvert. Placement des disponibilités Traditionnellement, les excédents de liquidités étaient placés auprès d'une banque sous forme de dépôt ou compte à terme. On utilise parfois le terme de bon de caisse pour désigner ces placements. Il s'agit d'un prêt à la banque pour un terme fixe et rémunéré à un taux fixé ; ce bon de caisse n'est pas négociable. [...]

[...]  Le respect du taux de change avant l'enregistrement des paiements.  Les différences de change sur règlement sont enregistrées. OBJECTIF 5 : Imputation, totalisation et centralisation des recettes et dépenses S'assurer que toutes les recettes sont correctement imputées totalisées et centralisées : Les listes des comptes clients sont régulièrement mises à jour Les mises à jours sont transmises au personnel chargé des Imputations Le total des journaux de recettes est régulièrement vérifié La balance client est régulièrement rapprochée du grand livre Les écarts éventuels sont-ils immédiatement analysés et corrigés S'assurer que toutes les dépenses réalisées sont correctement imputées, totalisées et centralisées : Les listes des comptes fournisseurs sont régulièrement mises au point Les mises à jour sont transmises au personnel chargé des imputations Les imputations portées sur les paiements sont-elles vérifiées ayant enregistrement ? [...]

[...] Budget des Ventes Budget de Production Budget des Frais Commerciaux Budget des Approv Budget des Ateliers de Fabrication Budget des Services Fonctionnels Budget de sous traitance Budget des investissements Réalisés A faire CLIENTS Budget de Trésorerie Encaissements Décaissements FOURNISSEURS Les éléments du budget 1-les budgets d'exploitation Le budget d'équipement 3-Le budget des opérations financière Le budget de trésorerie Les recettes et les dépenses prévues quelle que soit la période à laquelle se rapportent les opérations dont elles sont issues : exercice en cours, exercice antérieurs ou exercice à venir quelle que soit leur origine : exploitation, équipement, opérations financière Le suivi de la trésorerie Le budget de trésorerie ne donne aucune indication sur les échéances difficiles à passer et donc sur la meilleure façon de les négocier. Le complément nécessaire à la gestion des besoins saisonniers est donc une gestion de trésorerie au jour le jour parfois appelée gestion de l'encaisse. [...]